资产负债表的编制一、资 产（一）按有关科目余额填列1、货币资金= 现金＋银行存款＋其他货币资金2、存 货= 在途物资＋物资采购＋原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋分期收款发出商品＋委托代销商品＋受托代销商品＋材料成本差异＋生产成本借贷轧抵后填列（二）资产帐的借方＋负债帐可能出现的借方余额(注：应根据有关明细帐的余额)1、应收帐款 ＝应收帐款借方余额＋预收帐款的借方余额2、预付帐款＝预付帐款借方余额＋应付帐款的借方余额 3、待摊费用＝待摊费用借方余额＋预提费用借方余额＋长期待摊费用中一年内(含一年)未摊销部分（三）按贷方余额列示1、坏帐准备2、短期投资跌价准备3、存货跌价准备4、长期投资减值准备5、累计折旧（四）借方余额用“＋”，贷方余额用“－”1、待处理流动资产净损失2、待处理固定资产净损失3、固定资产清理（五）表列帐不转1、长期债券投资中一年内到期部分转为流动资产(含一年)2、长期待摊费用中在一年内(含一年)到期未待摊部分转入待摊费用项目反映 （六）报表附注披露1、应收票据贴现（商业承兑汇票）2、融资租入固定资产3、其他流动资产及其他长期资产价值较大的应披露其内容和金额 (七)其余项目按资产帐照抄填入二、负债（一）负债帐的贷方余额＋资产帐可能出现的贷方余额(注：应根据有关明细帐的余额) 1、应付帐款＝应付帐款贷方余额＋预付帐款的贷方余额2、预收帐款＝预收帐款贷方余额＋应收帐款的贷方余额（二）贷方余额用“＋” ,借方余额“－”1、应付工资2、应付福利费3、应交税金4、其他应交款5、住房周转金 三）表列帐不列一年内(含一年)到期的长期负债转列流动负债 （四）其余项目按负债帐照抄填入NOTE:流动项目均含一年，而非流动项目均不含一年。三、所有者权益（一）未分配利润=本年利润＋利润分配（未分配利润），若有未弥补亏损用“－” （二）按所有者权益帐余额填入1、股本2、资本公积3、盈余公积(公益金单独列示)
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、库存商品、在产品、半成品、产成品等
资产负债表中的存货项目包括生产流程的全部资产，无论是在途的还是入库的，还是车间的。在计算这个项目的时候，没有必要分清是生产成本还是库存商品，结转只是为了明细核算，而报表不要求明细，所以结转与否对这项目的数额是没有影响的，只要你把整个流程所占用的资产全部计算在内即可。当然广义的资产是包括生产成本和制造费用的，生产成本是原材料进入车间后，实物形态的改变，并且附加了部分人工费用，地点的改变不会对资产的实质产生影响。试算平衡表不反映明细，所以不会体现结转的过程。个人理解，仅供参考。
原来，有些企业在填列“存货”项目时，其中的“库存商品”既剔除了“商品进销差价”，又剔除了“商品削价准备”项目金额。而在填列“库存商品”项目时，则只剔除了前者，以致于出现“部分”大于“总体”的现象。“库存商品”是否也应剔除“商品削价准备”金额？对此，会计人员意见不一，各执一词。笔者认为，既然“存货’”项目剔除了“商品削价准备”，那么，作为“存货”其中数的“库存商品”项目也理应剔除该项目金额。否则，就违背了会计核算的可比性原则和一贯性原则。持反对意见的同志认为：如果“库存商品”项目剔除“商品fflJ价准备”，则报表“库存商品”与实际库存商品的金额不相吻合，不符合历史成本原则。其实，资产负债表的附列资料中特别列有“商品削价准备金期末余额”项目，将该项目金额加计进去就能反映出“库存商品”的帐面成本。
