“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。会计核算：1、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。2、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。3、原材料的主要账务处理。（1）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（2）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（3）生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用“、”管理费用“等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记”其他业务成本“科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记”委托加工物资“科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。4、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。
购买材料的会计分录:
发票账单与材料同时到达。简称为“单货同到”。
会计分录为：
借：原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款或应付票据等
发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。
会计分录为：
借：在途物资
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款或应付票据等
材料到达、验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。
具体会计分录为：
借：原材料(暂估价值)
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初将上笔分录用红字冲回：
借：原材料(暂估价值)(红字冲销)
贷：应付账款——暂估应付账款(红字冲销)
等到发票账单到后，再
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款或应付票据等
采用预付货款的方式采购材料。简称为“预付货款方式购货”。
预付货款时：
借：预付账款(预付金额)
贷：银行存款
收料后：
借：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷：预付账款(实际应付金额)
补付货款：
借：预付账款(预付与应付差额)
贷：银行存款
退回多付的款项：
借：银行存款
贷：预付账款(预付与应付差额)
材料采购是用来反映和监督材料采购资金的使用情况、核算外购材料的采购成本，确定材料成本差异(材料的实际成本和计划成本之间的差额)的一个会计帐户。它既是一个成本计算帐户，又是一个业务成果帐户。凡是已经付款验收入库的外购材料 买价和采购费用，都按实际成本借记该帐户，贷记“银行存款”等帐户。
月末，结转外购材料的实际成本时，按计划成本借记材料类有关帐户，贷记该帐户，实际成本小于计划成本的差异(节约)，借记该帐户，贷记“材料成本差异” 帐户。实际成本大于计划成本的差异，作相反记录， 差异结转后的借方余额，表示在途材料数额，在资金平衡表的“在途材料”项目反映。
所以，材料按计划成本计价，不必设置“在途材料”帐户，“材料采购”帐户的借方余额，即为“在途材料”，待在途材料到达验收入库，再由该帐户的借方转入“材料采购”帐户的贷方。
原材料会计科目如何进行账务处理
「会计做账」材料会计应做哪些业务
材料的入出存对公司生产经营运转起着决定性的作用。材料是生产产品的基础，产成品的材料成本占总成本的70%左右，所以材料也是公司内部控制最重要的一个会计要素。在财务部，材料会计核算与监督是不可缺少的岗位。下面是我为大家带来的关于材料会计做账的知识，欢迎阅读。
材料入库的管理
根据企业资源计划(ERP)管理规定，供应商根据采购部门下达的要货计划把材料送到公司，先由质保部进行检验出具验收合格单，再到原材料库房办理入库手续，由原材料库房统计员每天整理入库单据并在每张单据后附上质检合格单交财务部材料会计。材料会计接收单据后要审核入库单是否都有质检合格单，降价让步接收的是否有领导签字，每个入库单是否都有采购订单，无采购订单的退回。
材料会计接收供应商开据的'增值税发票，要求供应商开据的增值税票后附公司入库单据以便于对应批次入库上账。接收发票后核对发票数量是否与入库单一致，核对开票价格与协议是否相符，不符的及时与供应商沟通退回重开，核对无误的增值税票按要求上账，会计分录如下：
借：原材料——**材料
应交税费——增值税(进项税)
贷：应付账款——材料款
如果接收供应商红票，冲减材料库存及应付款，会计分录如下：
借：原材料——**材料(红字)
应交税费——增值税(进项税)(红字)
贷：应付账款——材料款(红字)
接收材料运费发票，税前金额分配到材料成本时：
借：原材料——**材料
应交税费——增值税(进项税)
贷：现金/银行存款/应付账款——材料款
材料出库的管理
车间生产领料单根据生产订单按物料清单(BOM)展开生成，单据要由车间领用人及库房保管员两人签字，少一方签字视为无效单据，避免造成虚假数据影响产品成本核算，材料会计审核无问题后转交成本会计。
每月最后一天对原材料库房及车间直送工位库进行抽查盘点，且抽盘量不能低于总量的30%。每个季度做到大盘一次，盘点后由库房做盘点表且分析原因，上报总经理签批后交财务部做账务处理，会计分录如下：
盘盈时：
借：原材料
贷：营业外收入
盘亏时：
借：营业外支出(或其他应收款)
贷：原材料
如果当月盘盈盘亏原因没有查清楚，材料会计通过待处理财务损溢科目处理。由采购部编制付款计划交财务部材料会计，根据应付款余额及付款周期审核确认后交财务部长，根据当月资金运转情况审核签字，交总经理签批生效。材料会计根据生效的付款计划制作凭证交财务出纳付款，会计分录如下：
借：应付账款
贷：银行存款/现金/应付票据
有的公司没有设置应付票据科目，通过应收票据科目也是可以的。
供应商领用材料时会计分录如下：
借：委外加工材料
贷：原材料
加工产品入库时供应商开据产品加工费发票，会计分录如下：
借：库存商品——半成品
应交税费——增值税(进项税)
贷：应付账款——委外加工费
另外，有的公司没有单独设置委外加工材料科目，而是在应付账款下设置了委外加工材料这一明细科目。这样就减少了委外加工材料科目下逐一设置各供应商明细的问题。也有公司委外加工月末结账时先把委外的单据审核结账完毕，委外结账时先结委外材料出库单，再结委外入库单。
