【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、差额征税账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时
借：主营业务成本【应付或实际支付金额】
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
应交税费-简易计税(选择简易计税)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3)交纳增值税
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
4)年末仍为负差
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
二、税控设备和技术维护费用的账务处理
1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款
应付账款
2、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款
4、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
三、应交消费税
1、销售应税消费品
借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)
贷：应交税费-应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
4、进口应税消费品
借：材料采购/固定资产等(包含消费税)
贷：应付账款/银行存款等
四、其他税费账务处理
1、应交资源税
1)对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
2)自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税和教育费附加
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款
3、应交土地增值税
1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益(借方差额)
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
资产处置损益(贷方差额)
3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳土地增值税：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交城镇土地使用税
应交税费-应交车船税
应交税费-应交矿产资源补偿费
5、应交个人所得税
1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
2)企业交纳个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
1.初级会计考试要学习哪几种税法?
在初级会计考试中，税法包括第四章增值税、消费税法律制度，第五章企业所得税、个人所得税法律制度，第六章其他税收法律制度和第七章税收征收管理法律制度的内容。
2.税法部分在考试中占有多少分值比例?
第四章在初级会计考试中共占有20分左右的分值，考点总数31个，有新增考点，增值税命制大题可能性在90%以上，消费税将与增值税结合命制题目。
第五章在初级考试共占有15分左右的分值，考点总数33个，企业所得税、个人所得税涉及大题的可能性为50%。
第六章在初级会计考试中共占有15分左右的分值，考点总数34个，房产税、城镇土地使用税、房地产流转相关税、车辆购置税和车船税、其他小税种一般不涉及大题;资源税可以与增值税结合，关税可以与增值税、消费税结合出现在大题中。
第七章税收征收管理法律制度在初级会计考试中共占有5分左右，10个考点，教材内容有变化，通常不考大题。
整体来看，初级会计考试税法部分在《经济法基础》考试中共占有55分左右，涉及大小108个知识考点，可以说占据着半壁江山，因此各位初级会计考生一定要引起重视。祝愿各位考生取得优异的成绩，顺利上岸。更多关于初级会计考试的备考干货，备考技巧，新闻资讯等内容，小编会持续更新。
管帐处事须要取百般税挨接讲，这诉求管帐职员能流利应用百般税的公式举行税额计划。停面为大师瓜分各税种的计划本领，蓄意对于大师的处事有所助帮。一、增值税1、普遍征税人应征税额=销项税额—出项税额销项税额=出卖额×税率 此处税率为17%构成计税价钱=本钱×（1+本钱成本率）构成计税价钱=本钱×（1+本钱成本率）&pide;（1—耗费税税率）遏止抵扣人出项税额=当月齐部的出项税额×（当月免税名目出卖额，非应税名目交易额的核计&pide;当月齐部出卖，交易额核计）2、入口货色应征税额=构成计税价钱×税率构成计税价钱=闭税完税价钱+闭税（+耗费税）3、小范围征税人应征税额=出卖额×征收率出卖额=含税出卖额&pide;（1+征收率）两、耗费税1、普遍情景：应征税额=出卖额×税率没有含税出卖额=含税出卖额&pide;（1+增值税税率或者征收率）构成计税价钱=（本钱+成本）&pide;（1—耗费税率）构成计税价钱=本钱×（1+本钱成本率）&pide;（1—耗费税税率）构成计税价钱=（资料本钱+添工费）&pide;（1—耗费税税率）构成计税价钱=（闭税完税价钱+闭税）&pide;（1—耗费税税率）2、从量计征应征税额=出卖数目×单元税额三、交易税应征税额=交易额×税率四、闭税1、从价计征应征税额=应税入口货色数目×单元完税价×实用税率2、从量计征应征税额=应税入口货色数目×闭税单元税额3、复核计征应征税额=应税入口货色数目×闭税单元税额+应税入口货色数目×单元完税价钱×实用税率五、企业所得税应征税所得额=收进总数—准予扣除名目金额应征税所得额=成本总数+征税安排减少额—征税安排缩小额应征税额=应征税所得额×税率月预缴额=月应征税所得额×25%月应征税所得额=上年应征税所得额×1/12六、外商抛资企业和外商企业所得税1、应征税所得额创造业：应征税所得额=产物出卖成本+其余交易成本+交易外收进—交易外开销贸易：应征税所得额=出卖成本+其余交易成本+交易外收进—交易外开销效劳业：应征税所得额=交易收进×洁额+交易外收进—交易外开销2、再抛资退税：再抛资退税额=再抛资额×（1—归纳税率）×税率×退税率七、部分所得税：1、报酬报酬所得：应征税额=应征税所得额×运用税率—快算扣除数2、稿酬所得：应征税额=应征税所得额×运用税率×（1—30%）3、其余各项所得：应征税额=应征税所得额×运用税率八、其余税收1、城镇地盘运用税年应征税额=计税地盘面积（平方米）×运用税率2、房地产税年应征税额=应税房产本值×（1—扣除比率）×1.2%或者年应征税额=房钱收进×12%3、资源税年应征税额=课税数目×单元税额4、地盘增值税增值税=让渡房地产博得的收进—扣除名目应征税额=∑（每级距的地盘增值额×实用税率）5、契税契税沿用比率税率。当计税按照决定此后，应征税额的计划比拟大略。应征税额的计划公式为：应征税额=计税按照×税率
