出纳
出纳,顾名思义:出就是支出,纳就是收入。出纳工作是财务会计工作的重要组成部分,也是一项重要的基础工作。作为一名出纳员,他的具体工作是:
一、办理现金收付和银行结算
(一)收款
1、销售或营业收入(经营收入)
出纳人员要根据业务部门审核签章的收款凭证(销售单、收费通知单)进行复核,然后办理收款。
对于来源不明的款项应当拒绝收取,避免为违法违规活动提供方便。
收取现金时要辨别真假,对于假钞要立即更换(只有银行有权没收假币),过后发现假钞,要由出纳员自己赔偿。对于数额较多的现金收取,最好与交款人一同去银行直接存入,出纳员不要过手现金。
对于现金收入以及超过库存限额的现金,出纳员都要填写现金缴款单存入银行。
现金缴款单的填写:(1)交款日期,是实际存款的当天,用阿拉伯数字填写。(2)收款单位名称,填写存款单位的全称。(3)开户银行账号,填写存款单位的账号。(4)款项来源,填写销售或营业收入/客户名称。注意:一个付款单位填写一份现金缴款单,这样做的目的一是为了经济业务往来比较清楚,二是为了税务、中介机构查账方便。
(5)金额大写要紧靠左边,小写最前一位要用人民币符号￥封住。(6)面值张数,按实际缴款面值张数金额填写,总合计金额等于上面的大小写金额。现金缴款单填写完毕,连同需存的现金交银行的出纳员,盖章后的第一联拿回来,给付款人开具发票,并在提货单上盖章同意发货。
收取转账支票,出纳人员要进行审核:(1)出票日期,是否大写、是否正确、是否远期或过期。(2)收款人,是否为本单位。(3)金额,大小写是否一致、正确。(4)用途,是否写明。(5)印章,是否盖好。(6)密码,是否填写。无误后要在支票背面进行背书。
背书是票据法上的一种制度。我们是委托自己单位的开户银行到对方银行收款,就要做成委托收款背书。在被背书人栏里填写我们的开户银行名称;在背书人签章栏里盖上预留的印章并写上“委托收款”四个字;然后是背书日期,这时可写可不写的,如果写日期必须是支票到期前,不写日期视同到期前背书。
支票审核背书后,下一步就是填写进账单。进账单一式三联,填写时:(1)日期,是送交银行的日期,用阿拉伯数字填写。(2)出票人栏目的内容,全称:按支票上的印章单位填写;账号:按支票上标明的出票人账号填写;开户银行:按支票上标明的付款行名称填写。
(3)收款人栏目的内容,全称、账号、开户银行按自己单位实际情况填写。(4)金额,应与支票大小写一致。(5)票据种类,填转支。(6)票据张数,填壹张。即1张支票填1份进账单,这样做的目的与现金缴款单目的是一样的。(7)票据号码,填支票后四位尾数。
填写完进账单后,将支票连同进账单送交银行,银行盖章后将第1联回单退给我们,这时不能开发票、发货,必须等三天后,收到第3联才可开发票、发货。这样做是为了保证企业不受损失。因为对方有可能善意或恶意地给你签发空头支票、印鉴不符、错别字、密码错误的支票来拖延付款时间或者进行。
2、销售或营业以外的其他收款(非经营收入)
企业收回客户以前的欠款、预收定金押金、收回职工的借款都属于这一类。
这些款项的收取也要根据会计签章的收款凭证进行收款,收款以后要给对方开具收据。如果对方是单位,有资金往来发票的开具资金往来发票(资金往来发票不能作为经营费用报销,只起证明收到款项的作用);没有资金往来发票的,开具收据,交款人一定要在收据的交款人处签章。
(二)付款
1、购物、支付费用(经营支出)
出纳人员要根据会计人员审核签章的付款凭证进行复核:
(1)合法性复核:①发票的真伪,主要是手写的发票。②制度不允许报销的。③虽然制度允许报销但有比例、定额限制,超过比例、定额的不能报销。
(2)真实性复核:①经济业务双方当事人或单位必须真实。②经济业务发生的时间、地点是真实的。③经济业务的内容必须是真实的,购物必须标明名称、规格型号、数量、单价、金额,住宿必须标明住宿起止日期等。
(3)完整性复核:①经济业务双方经办人是否签字。
②物品需办理验收入库手续,不需入库的物品由使用证明人签字。③是否有领导的亲笔签字。
出纳员复核无误后方可办理付款。
付现金时要让领款人当面点清,辨别真伪,并在支出凭单上签字,付款以后要在支出凭单上加盖付讫章,避免重复付款。
付转账支票,需用黑色签字笔填写,填写方法与收取转账支票审核要求相同不赘述,转账支票签发后,将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开,正联交给收款人办理转账,存根联由经办人签字后留下作为记账依据贴在支出凭单左上角并在支票簿上登记。
2、支付购物、费用以外的款项(非经营支出)
发放工资、预付货款、支付定金押金、支付职工暂借款等都属于这一类。支付这一类款项同样要根据会计人员审核签章的付款凭证进行付款。预付货款、支付定金押金要有对方开具的收据或资金往来发票;发放工资一定要有领取工资的职工本人亲自签字,因为工资的发放不仅涉及职工个人的工资,还涉及劳动保险、住房公积金以及个人所得税。
对于企业重大的开支项目必须经过企业最高层领导和会计机构主管人员审核签章,方可办理。
如果支付的现金不够用,可以填写现金支票到开户银行提取,现金支票的填写与转账支票的填写基本相同,不同点有以下几方面:
(1)收款单位名称要写本单位的全称。
(2)用途只能填写备用金、差旅费、工资,并带齐相关资料。
(3)在现金支票背面收款人处加盖预留银行的印章。
出纳员在存取现金或办理其他重要业务时如果数额较大,一定要让单位派车接送,以保证我们的人身和资金安全。
(三)现金管理规定
1、现金使用范围的规定
(1)职工工资、津贴。
(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、现金限额的规定
(1)库存限额
开户银行一般都要根据开户单位的实际需要,核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额。库存限额一经核定,开户单位必须严格遵守。对于每天超出核定的库存限额的现金要及时存入银行。
(2)大额现金支付登记备案
开户银行在核定库存限额的同时,根据开户单位的业务量大小,核定每天除工资和农副产品采购所用现金外最多提取现金数量限额,超过定额的要提前登记。作为出纳员要注意提取现金的限额,不要影响使用现金。
3、现金收支的规定
(1)开户单位取得现金收入或者超额备用金必须当日送存银行,当日送存银行确有困难的,由开户银行确定送存时间。
(2)开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。
(3)因采购地点不固定,交通不便,生产或市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
4、现金管理的内部控制制度
(1)钱账分管制度(2)现金开支审批制度(3)现金日清月结制度(4)现金保管制度
(四)银行结算制度
银行结算方式:
1、票据
(1)支票:①现金支票②转账支票③普通支票
(2)银行本票
(3)银行汇票
(4)商业汇票:①银行承兑汇票②商业承兑汇票
2、结算凭证
(1)汇兑(2)委托收款(3)托收承付
3、信用凭证
(1)信用卡(2)信用证
支票结算方式的规定:
1、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。
2、签发现金支票必须符合国家现金管理规定。
3、支票的出票人签发支票的金额不得超过在银行存款的余额,禁止签发空头支票。
4、银行审核支票支付票款的依据是出票人预留银行的签章和支付密码。
5、收款人通过银行收款,应作委托收款背书(收转账支票);直接向出票人开户银行提示付款,应在支票背面签章(用现金支票提现);持票人为个人的还需交验本人身份证,并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。
6、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,支付密码错误的支票,银行予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;收款人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的,银行应停止他签发支票。
作为出纳员,我们要遵守银行结算规定,否则会给企业和个人带来损失。
二、登记现金和银行存款日记账
为了加强对现金和银行存款的管理,随时掌握现金和银行存款的收付动态和结存金额,保证现金的安全,企业必须设置现金和银行日记账。
现金和银行存款日记账必须采用订本式,目的是避免账页散失,防止非法抽换账页。订本式也是三栏式。
(一)启用规则
出纳员启用日记账簿,要在扉页上填写启用表,内容包括:1、使用单位名称2、单位财务印鉴3、账簿编号4、起止日期5、责任人签章6、交接记录7、印花税票。
(二)具体登记方法
出纳员要根据审核无误的记账凭证用黑色签字笔逐日逐笔顺序登记,并写在格下面一半地方。
其中:1、日期栏,根据记账凭证日期第1笔写了日期后面相同的日期可不再填写。2、摘要栏,根据记账凭证的摘要抄写。3、借方栏,根据收款记账凭证或统一的记账凭证的借方登记,表示收入或者增加;贷方栏,根据付款记账凭证或统一的记账凭证的贷方登记,表示支出或者减少;每天登记完毕要计算出余额,余额应当是正数,如果出现负数表明出现了错误。
还要与库存现金核对,如有不符,要及时查找原因。
银行存款日记账比现金日记账多一项结算方式栏,在这个栏目里我们要把办理银行结算业务的方式写进去,而不是填写对方单位的结算方式,也不是填写非结算方式,例如进账单,税票等。结算方式填写时,是支票要在类别栏里填“现支”或“转支”,在号码栏里填写支票的后四位尾数,以此类推。
现金、银行存款日记账要求日清月结,还要进行年结。结账前,现金要与库存核对,银行存款要与对账单核对,这叫做账实核对;同时还要和总分类账核对,这叫做账账核对,核对无误后才能结账。结账方法是根据账户金额四要素等式计算:
期末余额=期初余额+本期增加发生额(借方)-本期减少发生额(贷方)
日结=昨天的余额+今天的借方小计数-今天的贷方小计数
月结=上月末的余额+本月借方合计数-本月贷方合计数
年结=上年末的余额+本年12个月借方合计数-本年12个月贷方合计数
(二)编制银行存款余额调节表
编制银行存款余额调节表是将企业的银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单进行核对,以查明账实是否相等。
这种核对每月至少做一次。具体方法是:在同银行核对账目前,首先要详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性,而后根据银行转来的对账单逐笔核对。银行对账单的贷方登记的是企业存入的钱,借方登记的是企业支出的钱,恰好与企业的记录方向相反。核对时用企业日记账的借方与银行对账单的贷方核对,对上的在双方这笔后面打对钩,没对上的不作任何记号,结果会产生四种情况:
1、企业的借方数字有没打钩的,说明企业已收款记账,银行未收款记账;
2、企业的贷方数字有没打钩的,说明企业已付款记账,银行未付款记账;
3、银行的贷方数字有没打钩的,说明银行已收款记账,企业未收款记账;
4、银行的借方数字有没打钩的,说明银行已付款记账,企业未付款记账。
这四种情况主要是由于企业与银行的记账时间不一致而产生的,这叫做“未达账项”。对于未达账项应在查明后编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
单位:开户银行:账号:
年月日
企业日记账的余额银行对账单的余额
加:银行已收,企业未收加:企业已收,银行未收
减:银行已付,企业未付减:企业已付,银行未付
调节后的余额调节后的余额。
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出纳是不难的 平时做的都是一些简单的 做账什么大部分还是都给会计了
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。古义是集会议事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。就业方向各大企业、银行、酒店、学校等等。可从事鉴证，审计，税收，公司会计，管理会计，财务管理，破产清算，法务会计，预算制定，商业咨询等。考试自2013年7月1日起施行《财政部第73号令》取消免考规定。并全国实行无纸化考试，即电脑答题。同时，三科一起同时考过才视为成绩合格。三科分别是 会计基础，财经法规，会计电算化。
会计做账技巧之税务查账的十大技巧
查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。下面是我为大家带来的税务查账的十大技巧，欢迎阅读。
税务查账的十大技巧如下：
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪x，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧。
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪x的案件查法：一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。三是对发票进行科学的.笔迹鉴定，以证实是否伪造。
4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。
这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪x受x违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪x利息。
5、“对大头小尾”查账的技巧。
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发。
6、重复报销查账的技巧。
重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪x的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。
7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧。
虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。
利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。
9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧。
在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。
10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题。
涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用“OA”平台，实现“OA”与“AO”的交互使用，提高查账调查工作的科技含量。如运用“AO”现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。
