公允价值不是利润，只是在市场上买卖双方达成的交易价值。需要调整啊。
1、授予日：无会计分录2、以后每个资产负债表日：借：管理费用 （等待期）公允价值变动损益（可行权日之后）贷：应付职工薪酬--股份支付当前费用=当期累计费用-上期累计费用+当期因行权支付的现金2007年1月1日授予日不做处理。等待期三年07、08、09年末费用计入管理费用2007年末资产负债表日费用=（200－35）×100×14÷3 -0+0=77000（元2007年12月31日会计分录为：借：管理费用 77 000贷：应付职工薪酬——股份支付 77 0002008年当期累计费用（200－40）×100×15×2÷3=160000当期费用=当期累计费用（200－40）×100×15×2÷3-上期07年累计费用77000+0=830002008年12月31日会计分录为：借：管理费用 83 000贷：应付职工薪酬——股份支付 83 0002009年末当期累计费用=（200－45－70）×100×18=153 000（元）（因09末已有70人行权，故不再欠70人的费用，扣），支付现金=70×100×16=112 000（元）当期费用=153 000－160000＋112 000=105 000（元）（按上述公式）2009年12月31日会计分录为：借：管理费用 105 000贷：应付职工薪酬——股份支付 105 000借：应付职工薪酬——股份支付 112 000贷：银行存款 112 0002010年属于可行权日后当期累计费用=（200－45－70－50）×100×21=73 500（元）支付现金=50×100×20=100 000（元）当前费用=当前累计费用73 500－上期累计费用153000＋当期因行权支付的现金100 000=20 500（元）2010年12月31日会计分录为：借：公允价值变动损益 20 500贷：应付职工薪酬——股份支付 20 500借：应付职工薪酬——股份支付 100 000贷：银行存款 100 0002011年累计费用=0支付现金=35×100×25=87 500（元）当前费用=0-上期累计费用73500+87500=14 000（元）2011年12月31日会计分录为：借：公允价值变动损益 14 000贷：应付职工薪酬——股份支付 14 000借：应付职工薪酬——股份支付 87 500贷：银行存款 87 500
一、1)现金折扣2/10，1/30,N/60的含义；表示10天内付款给予2%的折扣。超过10天30天内付款给予1%的折扣.超过30天60天内付款给予1%的折扣.2）站在甲企业的立场上按总价法进行销售是的会计处理。《1》在销售实现时，借：应收账款——乙企业 1000万贷：主营业务收入 1000万应交税金——应交增值税（销项税额） 170万《2》在发生折让时，借：主营业务收入 50万贷：应交税金——应交增值税（销项税额 2.5万 !!画框红字冲销应该收账款 50万《3》在发生折扣时。 借 银行存款——乙企业 发生在那个期间内扣除后的金额财务费用贷 应该应收账款——乙企业3）分别假定乙企业在10天之内，30之内以及60天时付款，则会计分录分别为10天内。1000万的2%折扣为20万 30天内。1000万的1%折扣为10万 60天为无60天：借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1170万30天： 借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1160万财务费用 10万10天：借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1150万财务费用 20万二、开始计提坏账1、应计提的坏账=1 000 000*5‰ =50000元 （第一年）借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 500002、第二年确定坏账6 000元借：坏账准备 6000贷：应收账款—某企业 60003、又收回某企业的坏账2000元借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款 20004、应计提的坏账=1 200 000*5‰ =60000元贷方有余额46000，则补提14000 （第二年的）借：资产减值损失 14000贷：坏账准备 140005、又收回乙企业的坏账5 000元借：应收账款—— 乙企业5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——乙企业 5 0006、应计提的坏账=1 300 000*5‰ =65000元贷方有余额55000 应冲回的坏账10000元借：坏账准备 10000贷：资产减值损失 10000三、1、收到对方提供的材料时�借：受托加工材料 100 000货：应付账款－受托加工材料款 100 000领料及结转人工、制造费时：借：生产成本——人工——制造费——辅料（由我公司购入）——受托加工材料贷：制造费用、工资贷：原材料——X辅料贷：受托加工材料 （这些共80 000）2、完工时：借：产成品贷：生产成本——人工——制造费——辅料——受托加工材料销售时：借：银行存款 11 3600贷：主营业务收入——加工费 80 000应交税金——应交消费税 20000－－应交增值税 1 3600结转销售成本时：借：主营业务成本——加工成本借：应付账款——受托加工材料款贷：产成品四、支付制作费：借：委托加工物资(如是消费税应税产品，消费税计入成本)应交税费-应交增殖税（进项税额）贷：应付账款——乙企业产品入库借：库存商品贷：委托加工物资收回后用于再继续加工应税消费品的：借:委托加工物资应交税费-应交消费税（如是消费税应税产品，消费税可抵扣）-应交增殖税（进项税额）贷：银行存款五、材料成本差异率：（-2-10）/（100 000+200 000）*100％＝一个数自己算吧生产车间领用：100 000元应负担的成本差异：80000×差异率＝A元借：生产成本 80000+A元贷：原材料 80000材料成本差异 A元管理部门领用：60 000应负担的成本差异：60 000×差异率＝B元借：管理费用 60 000+B元贷：原材料 60 000材料成本差异 B元结存发出材料的实际成本借：原材料材料成本差异贷：生产成本管理费用累的要不成了，打的手都累了，你可以不选这个，可别过期就成。
你再好好看一遍那个成本费用的组成是由当期支付的现金与还未支付期权的负债，该部分负债已经扣除实际支付的影响，假如今年没人行权那么09年的负债将=（200-45)*100*18,再理解下 对于公允价变动，09年确定的成本费用已经考虑了公允价的变动了，我们可以从公式看出，09的费用=09负债-以前已确认费用，而09的负债是由未来应支付期权份数*当前公允价，以前已确认费用也是这样，也就是说，09年以前包括09年的费用都已包括了公允价变动的影响。至于10年，我们可以这样看，假如09年末所有人都行权，那么公司将不会继续确认负债，但实际上还有少部分人未行权，即当前确认的负债还没还清，但是这个负债的支付是已实际支付时的股价确定的，如果未来支付日股价与09年末股价有差异，那么实际上这部分差异就是公允价变动损益。如果还不理解，那么久将这个负债看成是外币负债，将公允价变动损益看成是汇兑损益，这样应该对你的理解有帮助吧
