【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、差额征税账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时
借：主营业务成本【应付或实际支付金额】
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
应交税费-简易计税(选择简易计税)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3)交纳增值税
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
4)年末仍为负差
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
二、税控设备和技术维护费用的账务处理
1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款
应付账款
2、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款
4、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
三、应交消费税
1、销售应税消费品
借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)
贷：应交税费-应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
4、进口应税消费品
借：材料采购/固定资产等(包含消费税)
贷：应付账款/银行存款等
四、其他税费账务处理
1、应交资源税
1)对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
2)自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税和教育费附加
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款
3、应交土地增值税
1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益(借方差额)
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
资产处置损益(贷方差额)
3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳土地增值税：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交城镇土地使用税
应交税费-应交车船税
应交税费-应交矿产资源补偿费
5、应交个人所得税
1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
2)企业交纳个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
房产税会计分录：借税金及附加贷应交税费-应交房产税，借应交税费-应交房产税贷银行存款
房产税会计分录怎么做，房产税会计分录可以做如下分录：
借：管理费用-房产税或其他相关成本费用
贷：现金或银行存款
以上内容仅供参考谢谢！
一、房产税的征收房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（一）征收范围。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）征收标准，房产税征收标准从价或从租两种情况：（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：（1）以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率（1.2%）（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)（三）征收期限。房产税征收期限可结合房屋情况咨询当地房管部门或税务部门。房产税征收时间是多少呢？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定--- 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。所以，各城市的征税时间并不一致。（四）征收对象房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。因此，上述产权所有人，经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称房产税的纳税人。1. 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2. 产权出典的，由承典人纳税；3. 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4. 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；5. 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；6. 产权属于集体所有制的，由实际使用人纳税外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。（五）征收税率1．按房产余值计征的，年税率为1.2%；2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。二、房产税的会计处理房产税实行的是按年征收，分期缴纳。企业计算出应纳房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“应交税金——应交房产税”帐户。如按期缴纳需分月摊销时，借记“待摊费用”，贷记“应交税金——应交房产税”帐户。向税务机关缴纳税款时，借记“应交税金——应交房产税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。每月摊销应分摊的房产税金时，借记“管理费用”帐户，贷记“待摊费用”帐户。房产税分录在计算时：借： 管理费用贷：应交税费-应交房产税实际缴纳时：借：应交税费-应交房产税贷：银行存款
