法人可作为会计主体 但会计主体不一定是法人 。 在同一个法律主体之中可能存在着多个会计主体 权责发生制适用于企业和政府的财务会计，收付实现制适用于政府的预算会计 可比性前后各期会计政策保持一致 不得随意变更 ， 实质重于形式融资租入的固定资产 ， 谨慎性各项资产计提减值准备 固定资产加速折旧 资产的特征资产是由企业过去的交易或事项形成的。 预期在未来发生交易或事项的不形成资产及必须是现实的资产不能预期的资产。 企业的资产为企业控制或者拥有，资产不一定都有所有权。 资产预期会给企业带来经济利益 已经没有经济价值 不能给企业带来经济利益的项目 就不能确认为企业的资产 包括销售商品 提供劳务和让渡资产使用权 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类六大类 本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额 包括生产成本 劳务成本 制造费用和研发支出 包括实收资本或股本 资本公积 其他权益工具 账户哪方记增加 哪方减少 取决于账户的性质和结构 一个发生额平衡 两个余额平衡 。 不平衡一定有错，平衡不一定没错 因为有些错误不影响平衡关系→_→比如说漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错 有关账户某项经济业务在账户记录中颠倒了记错方向 借或贷方发生额中偶然发生多计或少计并且相互抵销借贷仍然平衡某项经济业务同时借方或贷方多记或者少记相同金额。 外来凭证 比如说发票 购货发票 飞机和火车的票据 银行收付款通知单等外来原始凭证都是一次性凭证 。 自制原始凭证比如领料单，收料单，开工单，成本计算单，出库单等。 凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，都不能作为会计核算的依据，比如说经济合同，材料清购单，生产通知单，银行对账单 为了避免重复入账只编制 付款凭证 。将现金存入银行编制现金付款凭证从银行提取现金编制银行付款凭证 用途分类可分为序时账也叫做日记账，分类账，备查账。 账簿按照账页格式分类 可分为三栏 多栏数量 金额 。 账簿按照外形特征分类 可分为订本式 活页式 卡片式 账账核对核对的是总账之间，总账与明细账之间，总账与日记账之间，明细账与明细账之间。 账实核对核对的是现金日记账与现金实有数，银行存款日记账与对账单， 存货明细账与实有数，债权人与债务人 错账常用的更正方法有划线更正法 红字更正法和补充登记法 。 最主要的区别在于登记总分类账的依据和方法不同 财产清查可分为全面清查与局部清查 ，定期与不定期清查 现金通过实地盘点的方法进行核对银行存款的清查，通过与开户银行转来的对账单进行核对。 实物资产通过实地盘点法，技术推算法两种方法进行清查。 往来款项一般采用发函询证的方式进行核对。 包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注 无法查明原因的现金短缺计入管理费用 无使法查明原因的现金溢余计入营业外收入 只是为了核对账目 并不能作为调整银行账面余额的计算依据 因为他不是原始凭证 所以不能够根据其调整账目 。通过银行存款余额调节表调节后的余额表示企业可以动用的银行存款数额 主要包括存入投资款 银行汇票 存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 外埠存款 。 需要注意的是→_→ 商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 都通过应收票据 应付票据进行核算 而支票通过银行存款核算 存出保证金通过其他应收款核算 包括销售商品或提供劳务 从购货方或者接受劳务方 应收取的合同或协议价款增值税销项税额以及购货单位垫付的包装费 运杂费 保险费等 。 应收账款包括企业给予客户的现金折扣 不包括企业给予客户的商业折扣 企业收到货款之后实际发生的现金折扣 借记财务费用 主要包括各种应收的赔款 罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项 ，存出保证金，事业单位支付给内部有关部门的备用金 应收账款的账面价值等于应收账款的借方余额加上预收账款借方余额减去坏账准备贷方余额 计算当期期末应计提的坏账准备等于坏账准备科目应有贷方余额减去计提钱 坏账准备的贷方余额或者加上计提前坏账准备的借方余额 。 如果计算的结果为正数的话 就是本期期末应计提的坏账准备金额 如果结果为负数的话 就是本期期末应转回的坏账准备金额 取得成本的计算机交易性金融资产的入账价值 包括购买价款 ，但不含已宣布但尚未发放的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用 。 交易性金融资产出售时确认的投资收益 =交易性金融资产的出售价款－交易性金融资产出售时的账面余额 。 交易性金融资产持有期间的投资收益＝(交易性金融资产出售价款－交易性金融资产出售时的账面余额） －购买时的交易费用＋持有期间取得的现金股利和利息 包括存货的买价相关税费 (不包括可抵扣的增值税 ，比如说关税 )，运杂费 合理损耗和入库前的挑选整理费 本期材料成本差异率＝(期初结转材料的成本差异＋本期验收入库的材料成本差异）÷(期初结存的材料计划成本＋本期验收入库的材料计划成本）×100% 计划成本下发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋发出材料的计划成本 ×材料成本差异率 。 期末结存材料的实际成本＝(期初结存材料的计划成本＋本机验收入库材料的计划成本－发出材料计划成本）×(1+成本差异率) 委托加工物资成本的内容包括加工中实际耗用的物资成本 ，支付的加工费用以及应负担的运杂费 ，需要缴纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的受托方代缴的消费税 应该计入加工物资的成本 。 不包括的费用包括加工的增值税进项税额， 需要缴纳的消费税，委托加工物资收回后继续加工的 ，委托方代缴的消费税计应该计入应交税费——应交消费税的借方，不计入加工物资的成本 随商品出售 不单独计价的包装物应该与包装物发出时按照其实际成本计入销售费用。 随商品出售前单独计价的包装物 一方面应当反映其销售收入计入其他业务收入，另一方面应该反映其销售成本计入其他业务成本 出租和出借同上 存货盘盈→_→冲减管理费用。 存货盘亏 →_→因管理不善 一般经营损耗 收发计量差错等造成的计入管理费用， 由自然灾害造成的计入营业外支出。 计提折旧的范围除以下情况外 企业应当对所有固定资产计提折旧 。 已经提足折旧仍继续使用的固定资产 单独计价入账的 土地 固定资产应当按月计提折旧 当月增加的固定资产当月不计提折旧 下月起计提折旧 当月减少的固定资产当月人计提折旧 下月起不再计提折旧→_→ 固定资产提足折旧后 无论能否继续使用均不再计提折旧 提前报废的固定资产也不再补提折旧 。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产 →_→ 应当按照估计价值确定其成本并计提折旧 待竣工决算之后 应按照实际成本调整原来的暂估价值 但是不需要调整原来已经计提的折旧。 固定资产使用寿命 预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理 。 大修理停用的固定资产仍需计提折旧 改良停用的固定资产不再计提折旧，改良完毕后继续折旧 。 闲置的固定资产 未使用的固定资产也应计提折旧 。 双倍余额递减法除最后两年其他年限不考虑固定资产的预计净残值 。 年数总和法的年折旧率等于尚可使用的年限除以预计使用年限的总和数乘以百分之百 。在计算年折旧额的时候需要考虑预计净残值 。 (改造前固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备)＋固定资产的更新改造费 －被替换部分的账面价值 固定资产盘盈 →_→作为前期差错处理计入以前年度损益调整 。固定资产盘亏计入营业外支出 。 研究阶段的支出计入当期损益 ，借：研发支出费用化支出科目 ，开发阶段的支出，符合资本化条件的借:研发支出资本化支出科目，计入无形资产的成本 。 不符合资本化条件的 借：研发支出费用化科目 ，计入当期损益 。 研发支出无法区分研究和开发阶段的 那么发生的全部支出应当费用化处理 通过管理费用进行核算 。 计算当期的研发费用的时候 ，除了包括在研发过程之中不符合资本化条件的支出 同时也包括当年的摊销额 。 不能合理确定使用寿命的不摊销企业应当按月对无形资产进行摊销，对使用寿命有限的无形资产应当自可供使用之日起进行摊销，处置当月不再摊销 包括直线法生产总量法无法可靠确定无形资产有关利益的预期实现方式应当采用直线法进行摊销 可以转回的包括应收账款的坏账准备 存货的跌价准备 。 不可以转回的减值准备包括固定资产减值准备 无形资产减值准备 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 借:应付账款贷:营业外收入 银行承兑汇票转为短期借款，商业承兑汇票转为应付账款 应付职工薪酬是指企业根据有关规定支付给职工的各种薪酬 包括职工工资 奖金 津贴 补助 职工福利费 医疗 工伤 生育等社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 短期带薪缺勤 短期利益分享计划 其他短期福利 离职后福利 辞退福利 其他长期职工福利 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的 应当根据受益对象按照该产品的公允价值及价税合计款 计入相关资产的成本或当期损益 ，同时确认应付职工薪酬 购进的货物改变用途用于免征增值税项目或集体福利个人消费 购进的货物因管理不善等原因发生的损失 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ，需要确认营业收入与营业成本 按照市场价格计算增值税的销项税额 。 将自产 委托加工或购进的货物作为投资分配给股东或投资者 无偿赠送他人 需要确认营业收入与营业成本 按照市场价格计算增值税的销项税额 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案 确定分配给投资者的现金股利或利润 董事会类似机构通过的利润分配方案中的拟分配 现金股利和利润不做账务处理→_→ 但应在披露中进行批示 。 企业分配股票股利，不通过应付股利科目核算 股份有限公司发行股票发行的手续费 佣金等交易费用 如果溢价发行股票的 应当从溢价中扣除 ，冲减资本公积—— 股本溢价 。 如果发行股票无溢价发行或者溢价金额不足以抵扣的 应当将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润 如果年初未分配利润有盈余计算计提盈余公积的基数不应包括年初的未分配利润 如果年初未分配利润有亏损 应当先弥补年度亏损之后，再提取盈余公积 年末只有利润分配——未分配利润有余额 ，本年利润、利润分配的其他明细科目都得转入利润分配——未分配利润。 利润分配——未分配利润的明细科目余额在贷方表明累计未分配利润 ，如果余额在借方，则表明累计未弥补的亏损 。 明细科目的余额就是在资产负债表中的未分配利润的填写金额 。 盈余公积弥补亏，损税前利润弥补亏损， 税后利润弥补亏损 。 需要注意的是 本年利润在弥补亏损的时候属于自然弥补 不需做会计分录的处理 因此不会有引起所有者权益变化 期末未分配的余额＝期初未分配利润余额＋本年净利润(－本年净亏损 )－提取的盈余公积＋ 盈余公积补亏 －宣布的现金股利、发放的股票股利 。 期末所有者权益的余额＝ 期初所者权益余额+ 本年净利润－本年净亏损－宣布的现金股利＋追加的投资额 其他业务收入包括出售原材料， 出租 固定资产 ，出租无形资产 销售商品采用托收承付方式的 应当在托收承付的手续 办妥的时候确认收入 交款 提货 销售商品的 应当在开出发票账单收到货款时确认收入 采取预收货款方式销售商品的 应当在发出商品时确认收入 采取支付手续费委托代销商品的 应当在收到代销方开出的代销清单时确认收入 商业折扣是指企业销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣之后的金额确定销售商品的收入金额，确认的增值税销项税额 应收账款也按照商业折扣后的金额进行计算 。 现金折扣是企业销售商品涉及到现金折扣的 应当按照现金折扣前的金额确定销售商品的收入金额 现金折扣在实际发生时计入财务费用科目 已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的一般应当在发生时冲减当期的销售收入(除了属于资产负债表日后事项之外 属于资产负债表日后事项的冲减 上年度的收入和应收账款 )，同时冲减当期销售商品的成本 。 如果按照规定允许扣减增值税税额的 ，应当冲减已经确认的增值税销项税额 如果该项销售退回已经发生现金折扣的，同时应当调整相关的财务费用的金额 。 交易完工进度的确认方法可以选用已完工作的测量 由专业的测量师对于已经提供的劳务进行测量 。 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例已经发生的成本占总成本的比例 。 那么本年应确认的收入就等于总收入乘以完工百分比减去以前年度已经确认的收入 。 本年应该确认的成本就等于总成本乘以完工百分比减去以前年度已经确认的成本 税金及附加是指企业经营活动应该承担的相关税费包括消费水城市维护建设税资源税和教育税附加等 ，同时也包括房产税 车船税 城镇土地使用税 印花税 。 计入资产成本的有进口关税、耕地占用税 、契税、 车辆购置税。 财务费用包括利息支出减去利息收入 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生收到的现金折扣等 。 但是需要注意的是 财务费用是不包括发行股票的手续费和佣金的 。 营业利润 =营业收入－营业成本 －税金及附加－ 销售费用 －管理费用 －财务费用－ 信用减值损失 －资产减值损失+ 公允价值变动损益+资产处置收益- 资产处置损失 +投资收益 +其他收益 。 利润总额= 营业利润+ 营业外收入 －营业外支出 。 净利润=利润总额－所得税费用 营业外收入→_→ 营业外收入指的是企业确认与其日常活动无直接关系的各项利得 主要包括非流动资产报废损益利得 比如说固定资产 无形资产的处置利得 。 盘盈利得，主要包括无法查明原因的现金盘盈 ，捐赠利得 ，债务重组利得确实无法支付 而按规定程序审批后转作 营业外收入的应付账款 。 营业外支出→_→ 营业外支出指的是企业发生与其日常活动无直接关系的各项损失 ，主要包括非流动资产报废损失 ，盘亏损失主要指的是非正常原因造成的盘亏 ，公益性捐赠支出 ，债务重组损失，罚款支出非常损失 当期所得税加递延所得税 ，需要注意的是 递延所得税是费用 表结法在月末损益科目不转本年利润年末损益科目转入本年利润 。账结法月末损益科目转本年利润 库存现金 银行存款 其他货币资金总账余额之和 应收账款 =应收账款所属明细科目借方余额+预收账款科目所属明细借方余额－与应收账款相关的坏账准备的贷方余额。 预收款项=预收账款科目所属明细科目贷方余额＋应收账款科目所属明细科目贷方余额 。 长期借款=长期借款总账科目余额－长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主的清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额－一年内摊销完毕的长期待摊费用 固定资产=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备+固定资产清理。 无形资产=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 存货=材料采购原材料，低值易耗品，治治半成品，库存商品，包装物，生产成本，制造费用，委托加工物资，周转材料在途物资，发出商品，材料成本差异的借方余额之和－存货跌价准备 。 需要注意的是 存货成本之中并不包括工程物资 资产负债表采用的是账户式 利润表 采用的是多步式 现金流量表 采用的是报告式 收益性支出和资本性支出的界限 成本费用期间费用和营业外支出的界限 本期费用和以后期间费用 各种完工产品成本的费用界限 本期完工产品与期末在产品成本的界限 辅助生产费用的分配方法有很多 通常采用 直接分配法 交互分配法 计划成本分配法 顺序分配法 代数分配法 是辅助车间之间相互不分配辅助费用 是进行两次分配，第一次是辅助车间之间的分配。第二次是辅助车间之外部门的分配 月初在产品成本加上本月发生成本 就等于本月完工产品成本加月末在产品成本 不计算在产品成本法 在产品按固定成本计价法， 在产品按所耗直接材料成本计价法， 约当产量比例法， 在产品按定额成本计价法， 定额比例法， 在产品按完工产品成本计价法 不可修复的废品损失计废品的直接成本 ， 可修复的废品损失记追加的费用 ， 废品净损失就等于不可修复的废品损失加可修复的废品损失减去回收的材料或赔偿 停工损失指的是生产车间或者车间内的某个班组在停工期间发生的各项费用 包括停工期间发生的原材料费用 人工费用 制造费用等应由过失单位或保险公司赔偿的赔款应从停工损失中扣除 。 正常的停工损失计入成本， 比如说季节性停工 正常生产周期内的停工计划内停产停工 。 非正常的停工损失计入当期损益 ，比如由于原材料或工具短缺造成的停工 机器设备故障造成的停工 电力中断 自然灾害造成的停工 成本核算对象是产品品种 品种法向一般定期 也就是每月月末计算产品的成本 月末一般不存在在产品如果有在产品的话数量也很少 所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分当期发生的生产费用总和就是该总完工产品的总成本如果月末有在产品要将生产成本在在产品与完工产品之间进行分配 成本核算对象是产品的批别， 产品成本计算 不定期成本计算期与成本生产周期相一致 但与财务报告期不一致 在月末计算 在产品成本 一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题 成本核算对象是各产品的生产步骤 。 月末未计算完工产品成本 还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在产品与完工产品之间进行分配 ， 除了按照品种计算和结转成本之外还需要计算和结转产品的各步骤成本 复利现值系数和复利终值系数 ， 年金终值系数和偿债基金系数 ， 年金现值系数和资本回收系数 p=F×(1＋i) ^(-n)=F×(P/F，i，n)， F=P×(1＋i) ^(n)=P×(F/P，i，n) 财务会计包括资产负债 净资产 收入和费用 预算会计包括预算收入 预算支出 预算结余 政府会计基本准则 具体准则 应用指南以及政府会计制度 单位设置零余额账户 用款额度科目实行国库集中支付的单位 在财政授权支付的方式下 根据财政部门审批的资金使用计划收到的零余额 账户用款额度 。 年末，单位应当依据代理银行提供的对账单注销额度的相关账务处理 所以 零余额账户用款额度年末无余额 单位应该严格区分财政拨款 结转结余和非财政拨款结转结余 不参与事业单位的结余分配， 单独设置财政拨款结余和财政拨款结余科目核算。 通过设置非财政拨款结余非财政拨款结余 专用结余 经营结余 非财政拨款 结余分配等科目进行核算
实习日志2007年06月16日 星期六 13:393月5日 星期一 会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。今天本来是实习的第一天，对于这个实习从刚刚放假到现在都一直很期待，对于各种各样的情形不知道在脑子了幻想了多少遍。在学校里也进行过一些会计的帐务处理，但是只是对其中的部分程序进行模拟，不能实际进入企业直接参与，与现实多少还是有些差距的。由于由于今天是正月十六，人们可能还沉浸在过年的喜悦气氛中，领导也还没有回来，虽然工人在干活，但是由于是过年各种款项的收付和帐务结算都还没有办法进行，公司的财务部门的业务算是还没有正常开始。因此实习的第一天实际上就这样泡汤了。一整天都呆在家里，上个学期我报了会计从业资格证的考试，不希望这个考试有差错和发挥不好的情况发生，算算时间，还有不到二十天的时间，因此我把空闲时间都安排在看考试参考书上了，尽管和实习没有太大联系，但我还是希望多看看书，让自己学得更扎实，才能更好的使理论与实践相结合。 3月6日 星期二对于实习的地点，多少有些兴奋，就是****公司第一工程公司****公司，从小就在这个单位的院子里长大，看着它一点一点地随着时间而发生的改变，而且我父亲还在这里工作了二十几多年，因此我对于它的情况再熟悉不过了。****公司靠近铁路货站，可能是因为地理位置的优越型，涉及的业务几乎都是把从外地运进来的火车车皮进行装卸，再运输到客户所需的地点。业务很简单，会计业务流程不像工程局所投标的项目上的复杂。总的来说，****公司就以此为主营业务并经营至今。 3月7日 星期三公司的财务部门只有一名专职会计，是一位姓林的年轻女会计，因为她也是从*****大学毕业的，出来工作也才几年，因此我们很快便聊得很熟了。我就是跟着她进行实习的。因为产假不是很长，便挺着大肚子一直工作到现在。虽然我对于公司的情况已经不陌生了，但是他还是很负责任的利用了整个上午的宝贵时间，向我详尽讲述了公司的发展历程、业务范围、部门分工等情况，可能是公司经营规模小，财务部的出纳和其他人员都是其他部门人员兼任的，只有在有工作需要的时候才会出现，因此办公室里固定人员很少。 3月8日 星期四今天是实习的第四天了，实习并没我想象的难。或许是我刚去吧，这几天一直都没有做什么很重要的事情，只是帮着林姐粘贴票据等原始凭证、整理些原始凭证之类。这与在学校里练习时粘贴凭证的方法和情况不太一样。在学校里练习时，都是将所得到的原始凭证直接粘贴到自己所作的会计凭证的背面；而在这里，都是先将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有A4大小的原始凭证汇总表上，林姐还告诉我怎样贴才能使这些原始凭证粘的整齐又好看，而且使得汇总表的整张纸都被均匀贴满。在此之前，我一直都以为会计的实际操作会与学校里老师所教的、我们所见到的一模一样，我们所学的知识只是其中的一部分，许多东西并不是所想得那样一成不变，实际上，书本上的知识只是其中的一种，现实中所需要的会随着实际情况的变化而变化。3月9日 星期五按照上班时间来说这是这个星期的最后一天了，虽然一直在按时上班实习，但是会计工作本身就很轻松，加之又是实习还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。快下班时和林姐聊了一会儿有关实习的事情，不少人都在会计师事务所实习过一段时间，有些人自认为学到很多东西，也有些人觉得浪费时间的，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握！今天有些累了，要养精蓄锐，下个星期再接再厉。3月12日 星期一这星期的新的一天，新的开始。跟着林姐实习已经有一个星期了，上周作的都是些最简单的事情，主要是看、观察。今天，林姐告诉我说这个星期要教我电算化，就是在电脑上进行记帐，虽然公司的经营规模不大，但毕竟是****公司的下属单位，它的账务处理都是通过网络进行的。她先打开****公司的用于会计记账的专用网页，先让我在电脑上输入一些公司的相关文件。输完之后，就拿来了一些原始单据凭证，根据原始凭证记录登记记帐凭证。虽然不是自己登记，但是林姐每作一次都向我讲清楚，慢慢的看得多了，我也就觉得不是那么糊涂不清了。3月13日 星期二经过上周的了解，我大概知道了公司的基本运作。我在学校里也学过一些与会计电算化相关的软件知识，还考了用友的财务软件-U8证书。因此，学习在网上进行帐务处理并不是很困难，而且觉得它们之间有很多的相似性，只是一个是单机操作，而另一个是通过网络保存。由于刚过完年不久，公司的业务也不是很多，林姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证的科目如何在网上进行输入和保存，登记凭证的增加、删除和修改，如何将已经录入的凭证从网上调出来并察看其相关内容等等。3月14日 星期三公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢？我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧！3月15日 星期四这个星期的主要任务就是学习会计电算化。因为我在学校里的学习期间，我的专业知识学得还可以，最起码的基本知识还都记得，而且在校期间也经历了学年实习，因此这些编制、登记凭证并不是很难应付。因为有些基础，所以学习的也很快。我的会计从业资格证考试时间也快要到了，所以这几天我都有些着急了，一有空就看那两本书，听说考试出的题很细，有些行政法规的处罚连罚多少钱都要记住，我就更害怕了，林姐说她那时候不用考试，拿着毕业证、学位证和初级电算化证可以三证换一证，没有经历过这种考试，它叫我也不要太紧张这件事，只是一个从业资格的考试应该不会很难，只要好好看书就可以了。3月16日 星期五 又一个星期就要过去了，林姐说我的电算化学得很快，听到她这个专业人士的夸奖，我觉得很高兴，这一天的心情都跟着好了起来。林姐还告诉我会计工作有其自己的连通性、逻辑性和规范性：每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账，如：凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户；会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的；在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。3月19日 星期一这是实习的第三周了，今天林姐拿出了公司的支票，我看到上面还没有任何字迹，她告诉我这就是银行支票，拿着这个可以直接到银行兑换现金，她还说支票和其他票据一样，出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，还有一些具体的写法。以前虽然也学过，但当时没有真实的票据摆在眼前，还真是不容易记住。不过这次我确定我记住了，而且还记得很牢，想要在忘了也很难的。现在我就能举例今天所学的，今天是3月19号，支票上就应该写成：贰零零柒年零叁月壹拾玖日。这样应该不会错了吧？3月20日 星期二今天干的活明显少了很多，我知道这是林姐的特殊照顾。从业资格证考试的时间一天天临近，二十四号考试，仅剩下不到一周时间了。我还是在学校里报的名，这个星期末就要回到学校，算上路上的座车时间，看书的时间就更少了，林姐见我忙着考试，就让我在办公室里看书，而且也把分派的任务减少了很多，她告诉我会计从业资格证是会计人员应该取得的最基本的证书，只有取得了证书，才具有上岗的可能性，应该好好准备考试。会计实习日志（续）2007年06月16日 星期六 13:413月21日 星期三实习的第三周，新鲜感已经荡然无存。已经请了假了，明天准备回河北参加会计从业资格证的考试，前一段时间还曾经紧张、担心过，现在没有一丝的紧张，书都已经看完了，每一张后面的题目也都已经做过了，现在有点自我感觉良好，感觉虽不至于考个九十、一百的，但是“过”应该不是什么大问题。今天还是没有学新的内容，依然是整理原始凭证、填制记账凭证等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。3月22日 星期四家里的行李已经准备好了，虽然只是出门几天，但是妈妈还是不放心，一遍又一遍不厌其烦的叮嘱着已经听了几十遍的话，我将乘坐今晚十点半的火车离开去河北，所以下午就再补觉了，没去财务部实习。3月23日 星期五 这个考试有两门笔试，一门是会计基础，与我以前学的一门课几乎一模一样，大概内容也是：会计核算、会计科目和帐户、复式记账、会计凭证会计账簿和帐务处理程序、财产清查、财务会计报告、以及会计档案等等，书看的很快。另一门是财经法规和会计职业道德，这门我没有学过，所以需要更仔细的阅读和作题。虽然平时上学的时候也知道一些有关会计的法律、法规，但那只是皮毛，而且没有条理，也不是很具体，这次考试使我认真的学习了专业方面的法律，系统而且完整。最重要的是，虽然还没有开始真正的从是会计工作，但是通过学习，我已经对其内容有所了解，对以后有防范作用。 3月26日 星期一由于公司的经营规模小，人员设置简单，因此业务也少，没有什么特别的了，我在****公司实习也快一个月了，每天的工作内容都大致相同。今天，我准时到了办公室，林姐已经到了那里了，她说我们今天就学习使用打印机吧。虽说以前也见过一些，但打印机分许多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机，因为公司小，而且资金也不是很宽裕，所以就只有这一台打印机。打印机很小，就放在电脑旁边的桌子上，林姐说我们就把这个月已经做好的凭证打印出来吧，于是她打开公司的网站，把以前保存好的凭证调出来，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好凭证打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人没打印一张凭证都要输入一次边距。3月27日 星期二今天所做的事还是和昨天一样，因为那个打印边距问题，我们打印的速度并不快，没办法，只能今天继续。将已经审核并经出纳签字的凭证打印出来以后，林姐还告诉我，在公司的这个网站上，每个财会人员都只有一定的权限，她还向我演示了出纳进入软件程序所规定的权限内容，我一看才知道，出纳人员只有签字和察看凭证的权限。这和林姐以会计身份进入软件程序是上面所列的权限有很大的不同，因为会计可以填制凭证，修改凭证等当然也可以查看，只是没有签字这一项，另外还有很多出纳没有的权限。3月28日 星期三今天我的主要任务是翻看公司以前的帐目，因为之前我们做的都是与凭证有关的事情，所以今天林姐拿出来的都是账簿。我知道，填制与审核会计凭证，可以如实、正确地记录经济业务，明确经济责任。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺乏系统性，所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续地进行，还可以通过设置会计账簿，记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输出会计信息。设置和等级账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。3月29日 星期四在翻看会计账簿的过程中，我发现帐簿中如果出现书写错误，就会有红现在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填写正确的文字或数字，并且还发现在更正处都有盖章，这个我知道是为了明确责任，这是一种更正错误的方法，我在课本上也都有学过，可是已经记不清了，下班回家翻书才知道，更正错误的方法不只是有着一种，而是有三种，分别是上面说到的划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。3月30日 星期五日子过的可真是快啊，第四个星期也就是我在这里实习马上就要一个月了。以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。4月2日 星期一 六周的实习已经过去了一大半了，现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了，而且今天上午林姐说要出去要账，我就可以不用跟着去了，挺高兴的，可以偷懒一天。回到家里也没什么事可干，就拿起了我那本《施工企业会计》来看，因为我毕业以后也要到工程局来工作，有些具体的情况与其他行业不太一样，因此我每次闲着没事的时候都拿出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。4月3日 星期二今天上午林姐说还要出去，我有没事了，本来还以为可以在家看看电视休息一下，可妈妈说反正也没事，就跟着我去东站吧，看看他们是怎么做账的，好好学习一下，反正没有坏处，去了以后，我跟着一位姓吴的阿姨，阿姨特别谦虚，一直说不知道有什么可以教我，于是就她做工作，我先在旁边看，我发现这里的会计和****公司确实有好多不同，因为阿姨只是在对账，而不是做账。东站没有自己独立的会计机构和会计人员，致使每天都把已经填制的数据用计算机和算一下，看看有没有登记时的错误和漏记，将这些数据填在一张特制的表上交到站，就算工作完成了，真正的核算都是由站的专门人员来做的。4月4日 星期三直到今天，我还在想昨天在东站看到的情形。以前也听过有些企业没有自己的财务机构，不能进行独立核算，现在才真正看到，原来就是这个样子的。每天都还是做些帐，我现在已经不会出现错误了，当把一些事情都掌握了就觉得没有意思了、无聊了，但是干活的速度也快了许多，于是就在办公室里闲下来时和林姐聊聊天。4月5日 星期四我的毕业论文题目是企业所得税纳税筹划，我一直都在找着资料，于是聊天时就聊到了有关的处罚，我前一段时间因为要靠会计从业资格证，所以这些处罚就难不到我了。违反税务管理行为、违反那随申报、拒绝阻挠税务机关进行检查、偷税行为、逃避税务机关追缴欠税行为、取出口退税行为、抗税行为、拖欠税款行为、虚开增值税专用发票用于取出口退税抵扣税款发票行为、非法出售增值税专用发票以及银行和其他金融机构不履行税收法规的规定指责等等这些都有其相应的法律法规进行处罚，轻的只是罚款，重的还要判刑。4月6日 星期五今天我看账查账。林姐这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。4月9日 星期一一转眼就到最后一周了，六周实习原本以为会过的很慢，却没想到就快要结束了。我知道实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。机关知道这个实习只有六周，但在这里呆了一个半月，真想到要离开还是会舍不得。4月10日 星期二 今天装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。4月11日 星期三今天的实习和往常一样，没有什么特别的事。而整个为期六周的实习也接近尾声了，林姐说这是个小企业，没有什么复杂的业务，甚至还不能和项目上的会计比，以后如果到了项目上，会有很多现在****公司根本不会涉及的会计科目和业务，到时候就得靠自己了。4月12日 星期四我在这六周的时间内在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习工作。明天才是实习的最后一天，因为路途比较远，明天就要起身回学校了，实际上说起来，今天就是最后一天。通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。4月13日 星期五我在这六周的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，是这生中最重要的经历。作为学习了差不多三年财务管理的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。如：会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求：“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括,以满足登记帐簿的要求,应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。
