增值税销项税额(1)10%烟丝——自产货物用于非应税项目，视同销售,烟丝没有同类货物销售价格,用组成计税价格计算销项税40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×17%=1020(元)(2)委托加工收回烟丝直接销售，20000×17%=3400（元）(3)销售卷烟110000×17%=18700(元)销项税额合计=1020+3400+18700=23120(元)进项税额(增值税进项税额实行凭票抵扣的购进扣税法)购进货物5100+20000×17%=8500(元)(本题购入烟丝没有说明是否取得增值税专用发票，按取得专用发票处理)委托加工费进项税额1000×17%=170(元)进项税额合计=8500+170=8670(元)应纳税额=23120-8670=14450(元)消费税(1)自产烟丝用于非应税项目40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%=1800(元)(2)委托加工收回烟丝直接销售,不纳消费税(本题没有说明受托方是否代收代缴消费税,按已代收代缴处理)(3)销售卷烟每标准条调拨价55元≥50元,每标准箱从量消费税150元,从价消费税率为45%8×150+110000×45%=50700(元)生产卷烟领用外购烟丝的消费税实行生产领用扣税法,本月期初30000元+购入20000元=期末50000元,说明没有生产卷烟领用外购的烟丝。应纳消费税=1800+50700=52500(元)会计分录：1、购入原材料借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款351002、购入烟丝借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400应交税费—应交消费税6000（按继续生产领用处理）贷：银行存款294003、自产烟丝用于广告借：销售费用7020贷：其他业务收入6000应交税费—应交增值税（销项税额）1020借:其他业务支出1800贷:应交税费—应交消费税1800借：其他业务支出4000贷：原材料—烟丝40004、委托加工烟丝借：委托加工物资10000贷：原材料10000借：委托加工物资830应交税费—应交消费税4714.29应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：银行存款5714.29注：受托方代收代缴消费税，受托方没有同类货物，按组成计税价格计算代收代缴消费税。(10000+1000)/(1-30%)*30%=4714.295、委托加工烟丝收回借：原材料10830贷：委托加工物资108306、销售委托加工收回的烟丝借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：其他业务支出10830贷：原材料108307、销售卷烟借：银行存款128700贷：主营业务收入110000应交税费—应交增值税（销项税额）18700借：营业税金及附加50700贷：应交税费—应交消费税507008、结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）14450贷：应交税费—未交增值税14450
3.中国公民张某，2008年12月取得收入如下：（1）领取12月工资1200元，一次性年终奖金4300元。每月工资个税=0年终奖应交个税适用的税率查找：（4300+1200-2000）÷ 12=291.67适用5%的税率，年终奖金应交个税=（4300+1200-2000）× 5%=175元。 （2）为某单位进行工程设计取得报酬25000元，同时拿出10000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学。劳务报酬捐赠限额=25000×（1-20%）×30%=7500元。实际捐赠10000元，只能扣除7500元。劳务报酬应纳个税=【25000×（1-20%）-7500】×20%=2500元 （3）去年省政府颁发的科技进步奖5000元，因检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元。科技进步奖应交个税=5000×20%=1000元。检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元，免征个人所得税。 （4）在A国取得特许权使用费收入9000元，已在A国缴纳个人所得税1250元，在B国取得稿酬收入4000元，已在B国缴纳个人所得税420元特许权使用费应交个税=9000×（1-20%）×20%=1440元。A国缴纳个人所得税1250元可以抵扣，A国的特许权应补交个人所得税=14400-1250=190元。在B国的稿酬在我国应交个税=（4000-800）×（1-30%）×20%=448元。在B国已交420元。在我国应补交个人所得税=448-420=28元。 4.某工业企业为增值税一般纳税人，一一个月为纳税期限，2008年7月发生下列经济业务:(1)购进原材料一批，取的增值税专用发票上注明的款价为700000元，增值税税额为119000元，供货单位交来运货单上反映其代垫运费20000元，上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物质 718 600 应交税费——应交增值税（进项税额）120 400 贷：应付账款 839 000 （2）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，假定均享受注册资本份额。借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：实收资本 46 800 （3）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元，假定所得税税率为30%。借：原材料 30 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：营业外收入 35 100 银行存款 300 （4）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元。按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。借：应收账款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额）153 （5）工厂的基建部门因从事某项目的基建领用自制产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，增值税税率17%。借：在建工程 8 775 贷：主营业务收入 7 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 275借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品 5 000 （6）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价为70000元，增值税税率17%。借：长期股权投资 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900借：主营业务成本 65 000 贷：库存商品 65 000（7）工厂以自产的一批产品作为福利发给本厂职工，该产品实际成本为60000元，无同类产品售价，增值税税率17%。借：管理费用 77 200 贷：应付职工薪酬 77 200借：应付职工薪酬 77 200 贷：主营业务收入 66 000【60000*（1+10%】 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 220借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 （8）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60000元，其中原材料成本为40000元，该材料适用增值税率17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产品应取得保险赔款10000元。借：营业外支出 56 800 银行存款 10 000 贷：库存商品 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6 800【40000×17%】5.建筑工程公司承包一项建筑工程，工程总承包额为6000万元，该公司将其中的设备安装工程分包给甲设备安装公司，分包额为1000万元，又将装饰工程分包给乙装饰公司，转包费为1200万元，已知建筑业营业税税率3%。要求计算该建筑公司应缴的营业税及扣缴的营业税并作有关账务处理。该建筑公司应缴纳的营业税=（）× 3%=114（万元）应代扣代缴的营业税=（1000+1200）× 3%=66（万元）借：营业税金及附加 1 140 000 贷：应交税费——应交营业税 1 140 0006.某白酒厂用粮食白酒10吨抵偿胜利农场玉米款50000元，本月粮食白酒每吨售价在4800~5200元之间浮动，平均售价为5000元/吨，已知粮食白酒消费税比例税率20%，单位定额0.5元/斤。要求：计算应交消费税并进行有关账务处理。白酒应交增值税=50 000×17%=8500元白酒应交消费税（从价）=50 000×20%=10000元。白酒应交消费税（从量）=10×2000×0.5=10000元。借：应付账款 50 000 银行存款 8 500 贷：主营业务收入 50 000【按均价计算】 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费——应交消费税 20 000 7. 某公司2008年应纳税所得额为1000万，已知递延所得税资产年出借方余额108万，递延所得税负债贷方余额20万元。年末有关项目金额如下：单位：万元项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 2000 2200 固定资产 5200 5000 无形资产 400 500 预计负债 200 100 合计 要求：1、分别计算2008年度应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，递延所得税负债或递延所得税资产、所得税费用。应纳税暂时性差异有一项，即固定资产产生应纳税差异200万元。可抵扣暂时性差异有三项，为存货、无形资产和预计负债。差异=（2200-2000）+（200-100）+（500-400）=400（万元）2008年末应确认递延所得税资产余额=400×25%=100万元。减去年初已确认递延所得税资产108万元。当期应确认递延所得税资产发生额=100-108 = -8（万元）2008年末应确认递延所得税负债余额=200×25%=50万元。减去年初已确认递延所得税负债20万元。当期应确认递延所得税资产发生额=50-20 = 30（万元）所得税费用=（1000+400-200）×25% +8+30=338(万元） 2、编制有关所得会计分录借：所得税费用 3 380 000 贷：应交所得税 3 000 000 递延所得税资产 80 000 递延所得税负债 300 000
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