外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节，一、在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额。1、企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。2、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。二、资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。1、对于外币货币性项目（货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及持有至到期投资等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等），资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。2、非货币性项目是货币性项目以外的项目，如：存货、长期股权投资、交易性金融资产(股票；基金)、固定资产、无形资产等。（1）对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（2）由于存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量，因此，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，在计提存货跌价准备时应当考虑汇率变动的影响。（3）对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。3、货币兑换的折算 。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。由于汇率变动产生的折算差额计入当期损益。
中级会计职称外币学习重点在于以下的考点主要考点考点1：记账本位币的确定一、记账本位币的定义二、企业记账本位币的确定三、境外经营记账本位币的确定四、记账本位币的变更考点2：外币交易发生日的计量一、一般外币交易的折算二、外币投资的折算考点3：外币结算及期末计量一、外币货币性项目的会计处理二、外币非货币性项目的会计处理
1、货币资金：是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。2、货币资金在企业资产中具有的流动性。3、货币资金内部控制的一般原则：1)处理货币资金业务的职能分离。2)加强银行对货币资金收支的控制与监督。3)建立内部审计或稽核制度。4、广义的现金(扣除长期银行存款，1年以上)包括：库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款等内容。5、我国会计惯例所称现金为狭义的现金，即库存现金。6、现金日记帐有：三栏式和多栏式两种。7、银行存款：是企业存放在开户银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。其流动性次于现金。8、银行存款帐户分为基本存款帐户(只能开立一个)、一般存款帐户(每个银行开立一个;银行不限)、临时存款帐户(无限制)和专用帐户(有专用款项)。9、一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。10、银行支付结算方式：成本低，结算迅速安全。11、支票分为：现金支票、转帐支票和普通支票。12、在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不能支取现金。13、支票一律记名，起点金额为100元，有效期为10天。在制定的地区，转帐支票可以转让。14、银行本票结算方式：不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定期本票面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元。15、银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票的提示付款期为两个月，逾期的银行本票不予兑付。16、银行汇票采用记名方式，允许背书转让，提示付款期限为一个月。17、丧失的银行汇票，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。18、使用托收承付结算方式的收付双方，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，必须具有商品确以发运的证件;托收承付结算方式的每笔金额起点为10000元，新华书店系统的托收承付结算每笔金额可降到1000元;验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。19、委托收款结算方式：同城异地均可采用，没有金额起点的限制，适用范围较宽;如果拒绝付款，应在付款期内填写拒绝付款理由书。20、汇兑结算方式：按凭证传送方法不同分为信汇和电汇两种。21、信用卡结算方式：分为单位卡和个人卡;单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。22、信用证结算方式：最常用的是即期跟单不可撤销信用证。23、未达帐项：是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的收支项目。24、银行存款余额调节表：补充登记法，以对方为标准，对方增加我增加，对方减少我减少。25、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。
