1、从题中条件可以确定，甲公司的长期股权投资是按照权益法核算，根据权益法核算要求，对被投资公司利润要根据资产公允价值进行调整。你可以将权益法理解为按资产公允价值确定长期股权投资的价值，所以需要调整净利润。2、(7 000 000－5 000 000)×80%表示已出售的存货的公允价值增加值对净利润的影响(12 000 000÷16－10 000 000÷20)及(8 000 000÷8－6 000 000÷10)分别表示固定资产及无形资产依据公允价值核算的折旧对净利润的影响。
1.20X5年1月1日借 长期股权投资 -成本 2100 累计摊销 192 贷 无形资产 960 银行存款 1200 营业外收入 132 2. 20X5年2月25日借: 应收股利 1200X0.15=180 贷: 投资收益 1803月1日借:银行存款 180 贷:应收股利 1803.20X5年 由于长投为成本法核算,所以被投资单位实现净利润不做分录 4.20X6年1月1日借:长期股权投资 1150 贷:银行存款 1150 此处由于追加投资,长投由成本法转换为权益法核算调整2005年的利润和分配的股利要调的最终金额(12258-12000)X0.15=38.7,其中存货公允和账面差要调48X0.15=7.2 借:长期股权投资 31.5 盈余公积 3.15 利润分配-未分配利润 28.35调整其它公允价值变动的差额借:长期股权投资 7.2 贷:资本公积-其他资本公积 7.2 初始投资为正商誉300追加投资为负商誉75.8所以综合起来正商誉不做调整 5.20X6年3月28日借:应收股利 1140X0.25=285 贷:长期股权投资 -损益调整 285 4月1日借:银行存款 285 贷:应收股利 285 6.20X6年12月31,余下的20%未出售的将影响本年利润 7.调整净利润[1500-(408-360)X0.2]X0.25=372.6 借:长期股权投资-损益调整 372.6贷:投资收益 372.6
重大影响长期股权投资确定投资收益时要去除关联方交易对其金额的影响，之间实现的利润现对于归属于股权持有者的部分要抵消，同样因此多产生的无形资产折旧费也要抵消。
