1、借:营业收入640 贷:营业成本400 存货 240 2、借：存货－跌价准备 240 贷：资产减值损失240 借：所得税费用60 贷：递延所得税资产60因为个别报表中确认了280*25%=70的递延所得税资产，现在合并分录中冲回60，合并报表中递延所得税资产余额为10不管存货如何倒腾，站在集团的角度：期末存货计税基础400，帐面价值360，应确认递延所得税资产40*25%=10
不好意思我还没复习到那，不过一个比较资深的网友给我了一个建议，我转发给你，希望对你能有一点启示！多做一些关于确认、计量的基本题目，综合体重点要关注会计差错、日后事项，这些题目要多做些，合并报表即使不会，也是可以及格的
这不是内部交易未实现损益的问题，这是取得投资以投资时点公允价值计量持续，而被投资方以账面价值计量。这部分差额需要消除。以这题为例，对A公司来说这批存货销售损益应当以300万元×40％为基础计算（售出部分才会影响损益），而子公司是以200×40％结转成本，所以需要确认这部分少计的成本对投资方的影响
这不是内部交易的抵消，这是取得投资时资产账面价值与公允价值不同。如果14年这项存货没有卖，那么年底净利润还是260，应为存货只有卖掉了才会计入成本，现在卖掉40%，那么计入成本的就应该是300*40%，而260是根据200*40%计算的，所以计算投资收益时要减去（300-200)*40%
