采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格，销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。一般分为三种情况：一是将旧商品销售给废旧物资回收单位。二是将旧商品作为资源回收利用。三是为避免旧商品废弃后对环境产生污染(如旧电池等)，企业将旧商品回收后进行综合处理。无论哪种情况，取得旧商品后企业一般先将其作为存货管理。 根据不同情况按其抵价金额计入"原材料"或"库存商品"中，由于一般无法取得旧商品相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。
新会计准则的主要特点：第一个特色是关联交易。国际会计准则对国有企业即政府所有的企业作为关联方，要求详细披露。在我国，不把国有企业都作为关联方。第二个特色是资产减值损失的转回。关于已经确认资产减值损失的转回问题，我国现行制度和国际会计准则都允许对已经确认的资产减值损失予以转回，但是新会计准则规定对于已经确认的减值损失不得转回。第三个特色是对政府补助会计处理的规定。新会计准则中规定，除了有关法律法规有明确规定做权益处理的，均做收入处理。而国际准则规定所有的补贴按收入处理。第四个特色是新会计准则在高风险、新业务方面有所突破。新会计准则制定了《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》、《企业年金基金》 、《套期保值》、《金融工具列报》等会计准则。针对会计准则最新修订的内容《投资性房地产》、《非货币性资产交换》等会计准则引入的公允价值计量，在会计计量上有了重大突破。 对一些重要业务和行业，制订了《租赁》、《原保险合同》、《再保险合同》、《石油天然气开采》、《企业合并》等会计准则。
以旧换新业务的会计处理： 借：库存商品-新商品， 借：应交税费-应交增值税-进项税额 如果旧货一般纳税人取得专票， 贷；应付账款， 借：应收账款等， 贷：主营业务收入， 贷：应交税费-应交增值税-销项税额， 借；主营业务成本， 贷：库存商品-旧商品， 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。
案例分析1.一般纳税人的处理例：2009年11月5日，宏达公司以旧换新从飞腾公司购置一台固定资产。旧固定资产是2005年购入的，原值为38000元，已提折旧34000元。新固定资产不含税售价为44000元，飞腾公司按售价44000元开具了增值税专用发票。宏达公司旧固定资产折价2000元，另以银行存款支付49480元，取得飞腾公司的新固定资产。购销双方均为一般纳税人，此次业务中没有发生其他相关费用。一方面，宏达公司购置的新固定资产的价值应按44000元确认固定资产原值；另一方面，处理的旧固定资产属于销售已使用过的固定资产，固定资产是在2009年以前购入的，所以应按转让价的4％征收率减半征收增值税。会计处理如下：（1）旧固定资产清理借：固定资产清理 4000.00累计折旧 34000.00贷：固定资产——旧固定资产 38000.00（2）旧固定资产折价借：应收账款——固定资产折价 2000.00贷：固定资产清理 2000.00（3）旧固定资产相关税费旧固定资产折价视同销售额＝折价÷（1＋4％）＝2000÷（1＋4％）≈1923.08（元）增值税＝销售额×4％×0.5＝1923.08×4％×0.5≈38.46（元）借：固定资产清理 38.46贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 38.46（4）结转固定资产净损益借：营业外支出——处置非流动资产损失 2038.46贷：固定资产清理 2038.46（5）购进新固定资产借：固定资产——新固定资产 44000.00应交税费——应交增值税（进项税额）7480.00贷：银行存款 49480.00应收账款——固定资产折价 2000.002.小规模纳税人的处理假定上例中宏达公司为小规模纳税人，其处置旧固定资产的会计及税务处理和一般纳税人相同，只是会计科目“应交税费”只涉及到二级明细科目，即“应交税费——应交增值税”。但购进新固定资产无论是否取得增值税专用发票都不能进行增值税进项税抵扣，新固定资产的成本包含增值税额。会计处理应为：借：固定资产——新固定资产 51480.00贷：银行存款 49480.00应收账款——固定资产折价 2000.00
