母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）：借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。
可以适当的走下途径，这样避免踩坑，我就是找对人了。加威，(其实啊前面20355后面06396就是这样看清楚的)，做好了再谢我也不迟哦，办理选择相应专业的地方，档案成绩都有，；（一）坚持原则，具备良好的道德品质；（二）遵守国家法律、法规；（三）具备一定的会计专业知识和技能；（四）热爱会计工作，秉公办事。
做好分录的基础是理解好会计科目的概念先把会计科目的基本概念和含义，包含内容都理解透了。再根据经济业务来做分录就比较容易。中级有一定的难度，如果你基础初级会计基础没学好，难免会比较吃力
首先要知道，我们每个人都会有遗忘现象。在学习中级过程中遗忘知识点是正常的，考生不要太焦躁，要把心态放轻松，然后去找到克服的方法强化记忆就好了。需要强大记忆的科目是经济法，财务管理和中级会计实务科目记忆的相对比较少，接下来，给大家介绍记忆小妙招，快拿起笔记一下：妙招1：《中级会计实务》这一科目最难，听老师讲课那是必须的，笔记本也是要准备的，在听课的时候一定要做笔记，把关键知识点进行系统整理，听完课后就返回来看看笔记，重点理解；由于中级会计实务分录较多，一定要多做题，在练习中巩固会计分录的学习，同时掌握出题的各种套路，做得多了自然就记住了。妙招2：《财务管理》难记忆的部分就是财管公式了，很多考生二话不说，拿起公式就开始狂背，这种方法是错误的。达江老师说了，谁记公式跟谁急。其实财管公式不需要死记硬背，我们需要做的是去理解公式背后的含义，了解公式的来源，这样不用刻意去记就存在脑子里了。公式记得再熟，还是需要在习题中熟练运用，这样才可以拿到分数。所以财务管理公式想要记得牢还想用得好，归根结底还是要做题，做题的时候学会运用公式，可以将公式在各种类型题中应用自如，公式还能记不住？妙招3：大家都知道《经济法》法条很多，当然需要大量记忆了，作为中级考生，大多是上班族，繁琐事务很多，精力、记忆力都开始下降，想要记住那么多东西，真的是有点困难。在此给出建议，不要一味地死记硬背，要有方法。经济法记忆分两种情况：(1)经济法很多内容是有规律的，比如好多章节的一些有关数字、时间、比例等具有可比性，这就是一些有规律性的内容，建议考生进行归纳，通过联想、画表、找异同点等方式来进行记忆；还有一些只需要掌握命题规律和解题思路的内容，考生通过举例子的方法进行记忆，不需要将完整内容背下来。(2)还有一些内容是没有规律可言的，这些内容就需要考生强化记忆了。①关键词记忆法：在经济法条中，一些法律规定是有关键词的，比如“8周周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人”，中华会计网校老师在讲课过程中会给大家指出其中的关键词，如“8周周岁”、“以上”、“未成年人”、“限制民事行为能力”，那么在记忆时，紧抓关键词进行反复记忆。②回忆法记忆：每天早上或者晚上睡觉前都回忆一下自己所学的内容，如果有没有记住的，要及时去复习。③滚动学习记忆法：在回忆法的基础上，学习的时候把前一天所学进行复习巩固，这样反复看，反复记，还能忘记？以上妙招，希望能帮到你！祝你2018年顺利通过考试！
