【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、差额征税账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时
借：主营业务成本【应付或实际支付金额】
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
应交税费-简易计税(选择简易计税)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3)交纳增值税
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
4)年末仍为负差
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
二、税控设备和技术维护费用的账务处理
1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款
应付账款
2、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款
4、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
三、应交消费税
1、销售应税消费品
借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)
贷：应交税费-应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
4、进口应税消费品
借：材料采购/固定资产等(包含消费税)
贷：应付账款/银行存款等
四、其他税费账务处理
1、应交资源税
1)对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
2)自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税和教育费附加
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款
3、应交土地增值税
1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益(借方差额)
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
资产处置损益(贷方差额)
3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳土地增值税：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交城镇土地使用税
应交税费-应交车船税
应交税费-应交矿产资源补偿费
5、应交个人所得税
1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
2)企业交纳个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
二、一般纳税人账务处理
1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)
1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等
2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣
借：在途物资/原材料/库存商品【收购金额*91%】
应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】
贷：银行存款/应付账款等
3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。
月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额：
借：原材料【红字金额】
贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。
4)进项税额转出
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
会计分录：
借：待处理财产损溢(盘亏)
应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费——待抵扣进项税额
应交税费——待认证进项税额
2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】
应交税费——简易计税【简易计税】
发生纳税义务时
借：应收账款【应纳增值税额】
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税
确认收入时
借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
2)视同销售
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。
会计分录：
①集体福利
借：应付职工薪酬(含税公允价)
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本等
贷：库存商品
②对外投资
借：长期股权投资等(含税公允价)
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本等
贷：库存商品
③分配给股东、投资者
借：应付股利(含税公允价)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
④对外捐赠
借：营业外支出(成本+销项税)
贷：库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、交纳增值税
1)企业交纳当月应交的增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4、月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1)当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
2)当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
三、小规模账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。
销售货物(劳务或服务)时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
交纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
初级会计实务，由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 具体核算过程如下： 企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：1.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；2.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。
直接记入购买土地成本中。
房地产开发企业购买土地缴纳的耕地占用税、契税，先计入“无形资产——土地使用权成本”核算，待房地产企业正式开发建设时，再转人“开发成本——土地征用及拆迁补偿费”会计科目核算。
土地成本包括土地使用权取得费及土地开发费，应与建筑费提取折旧费，而不能将土地使用权作为无形资产摊入管理费用。
由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，不通过“应交税金”科目核算。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率
扩展资料：
耕地占用税以占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人为纳税人，采取地区差别税率。全国按人均占有耕地多少划分为4类地区，并按占用耕地的不同用途确定不同税额。
对经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，可按规定的税额适当提高，但最高不得高于50%。具体适用税额，由各地在规定的税额幅度内自行确定。
对获准占用的耕地，超过两年不使用的单位和个人，加征两倍以下的税金。耕地占用税由地方税务机关或财政征收机关负责征收管理。
参考资料来源：百度百科-耕地占用税
参考资料来源：百度百科-土地成本
