其他债权投资，账面价值和公允价值是两条线，各算各的。
您好，此题解题思路如下：首先，计算14年末摊余成本。13年末摊余成本：1000+[1000*10%（实际确认的投资收益）-59（应收利息）](利息调整额）=1041万元14年末摊余成本：1041+1041*10%-59=1086万元（此题保留到整数位，尾数省略）因为提前收回部分本金，摊余成本改变，因为会计上不改变实际利率，故需要调整现有的账面余额，而余额以未来收回的现金流现值确认。（此题均保留到小数位）15年末收回[625+59（15年整年利息）]/(1+10%)+30（本金剩一半，利息减半）/（1+10）^2+(625+30)/(1+10）^3=1139万元1086和1139之间的差额53万元，就是需要调增的债权投资账面价值。
一、支付价款：借：交易性金融资产—成本2000借：应收股利60借：投资收益10贷：银行存款2070二、收到利息：借：银行存款60贷：应收股利60三、公允价值升益：借：交易性金融资产—公允价值变动105贷：公允价值变动损益105
假设票面利率与实际利率相等，不存在利息调整。该债券被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，取得时交易费用计入初始确认金额。公允价值发生变化，计入其他综合收益。1、取得债券投资：借：其他债权投资-成本 2010应收利息 （现金股利） 60贷：银行存款 20702、收到债券利息（题目中所说的已宣告未发放的现金股利）：借：银行存款 60贷：应收利息 603、公允价值变动（2105-2010=95）：借：其他债权投资-公允价值变动 95贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 95个人观点，仅供参考。
