1.借银行存款50000 贷实收资本500002.借银行存款20000 贷短期借款200003.借材料采购10965 应交税费-应交增值税1735 贷银行存款12700 借原材料10965 贷材料采购109654.借预付账款20000 贷银行存款200005.借生产成本16000 制造费用3000 管理费用1000 贷原材料200006.借生产成本5000 制造费用2000 管理费用1000 贷应付职工薪酬-工资80007.借库存现金8000 贷银行存款80008.借应付职工薪酬-工资8000 贷库存现金80009.借制造费用600 贷银行存款60010.借待摊费用2000 贷银行存款2000 借制造费用400 贷待摊费用40011.借财务费用300 贷预提费用30012.借制造费用2000 管理费用1000 贷累计费用300013.借生产成本6880 贷制造费用688014.借库存商品28580 贷生产成本2858015.借银行存款100000 贷主营业务收入85470.09 应交税费-应交增值税14529.91 贷
会计分录对于每一个会计人来说并不陌生，可以说是从事会计之根本。但是绝大多数会计人的基础并没有打好，每一个人都多少有一点好高骛远。
接下来给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目，也许大家已经耳熟能详，但是却几乎没有几个人能够回答正确。
题目：甲公司为一般纳税人，从供应商乙公司处购买商品一批，取得增值税专用发票，价款100元，进项税额17元，尚未认证，货款未付。
也许，很多的朋友想都不想，认为会计分录为：
借：库存商品 100
应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷：应付账款-乙公司 117
以上会计分录的错误有两处。
第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”
2016年12月3日的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）明确规定，尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”，即：
借：应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷：应交税费-待认证进项税额 17
第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”
准确的说，贷方可能有两个科目：“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”，到底是哪个？取决于此前的核算使用的是哪一个科目。
如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”，那么现在也使用“应付账款-乙公司”，如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”，那么现在也使用“预付账款-乙公司”，要保持一致性。
否则，如果针对同一个供应商，一部分金额在应付账款里核算，一部分金额在预付账款里核算，对账时还得看两个账簿余额，实在是有些麻烦，一个供应商也就罢了，但是有很多个供应商呢？那得是多么的痛苦。
因此，总结一下，该笔会计分录准确的描述应该是：
（1）如果此前是在应付账款核算，那么：
借：库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷：应付账款-乙公司 117
（2）如果此前是在预付账款核算，那么：
借：库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷：预付账款-乙公司 117
会计分录习题及答案
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
参考答案
1、借：库存现金 8000
贷：银行存款 8000
借：应付职工薪酬 8000
贷：库存现金 8000
2、借：银行存款 100000
贷：短期贷款 100000
3、借：管理费用 2500
贷：其他应收款 2000
库存现金 500
4、借：固定资产 25000
贷：银行存款 25000
5、借：材料采购—乙材料 4040
应交税金—应交增值税(进项税额) 680
贷：银行存款 4720
6、借：原材料—乙材料 4040
贷：材料采购—乙材料 4040
7、借：待处理财产损益 420
贷：原材料 420
借：管理费用 420
贷：待处理财产损益 420
8、借：制造费用 1400
管理费用 800
贷：累计折旧 2200
9、借：管理费用 300
贷：银行存款 300
10、借：财务费用 210
贷：应付利息 210
所有会计分录如下:1.借:应付账款------甲单位 2000 贷:银行存款 2000 2.借:银行存款 5340 贷:应收账款-------甲单位 53403.借:银行存款 232000 贷:主营业务收入 200000 应交税费-------应交增值税（销项税额）32000 借:主营业务成本 170000 贷:库存商品 1700004.借:其他货币资金-------银行汇票 150000 贷:银行存款 1500005.借:应付账款 26000 贷:银行存款 260006.借:原材料 100000 应交税费--------应交增值税（销项税额） 16000 贷:其它货币资金---------银行汇票 116000 借:银行存款 34000 贷:其他货币资金--------银行汇票 340007.借:其他货币资金---------外埠存款 15000 贷:银行存款 15000问题一:其它货币资金账户余额15000元问题二:银行存款账户余额425140元 问题三:分录见上问题四:分录见上 问题五:其他货币资金--------外埠存款账户余额15000元
