举个简单的例子，解释一下为什么出现账面价值和计税基础不同的原因：甲、乙公司2013年的利润都是1000万，甲公司在支出中有一笔200万的罚款，而乙公司没有，那如果计算所得税时，如果账面价值和计税基础没有区别，每人都要交250万的所得税吧，这明显有失公允，罚款了，还少交了所得税，那所有的公司都不能再合法经营了，所以税务机关要求，甲公司这笔罚款不得税前扣除，甲公司的计税基础就是1200万，要交300万的税。还要注意，罚款产生的差异是永久性差异，将来也不得转回的。再举个例子，解释一下暂时性差异：递延所得税资产和递延所得税负债属于暂时性差异。丙公司100万购入一个固定资产，会计上认定折旧年限是20年，税法上则认定为10年，对于该固定资产，会计做账，每年折旧5万，税法则要求每年折旧10万，假如丙公司2013年取得利润1000万，税法上认为你丙公司少折旧5万，2013年你要按995来交所得税，形成递延所得税负债，再以后年度会转回来的。会计上认定折旧年限是10年，税法上则认定为20年，就是递延所得税资产了。学中级会计实务的时候，专门有一章所得税，讲解递延所得税，我只能讲到这种程度了。
B 会计理论.专业操作的创新能力，主动更新知识的能力 C 会计专业基础知识 D 提供会计信息能力
会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。应为全选。
11、新年度开始启用新账时，可以继续使用不必更换新账的是（ D ）。 A. 总分类账 B. 银行存款日记账 C. 固定资产卡片 D. 管理费用明细账12、活页账一般适用于（ D ）。 A. 总分类账 B. 现金日记账和银行存款日记账 C. 固定资产明细账 D. 明细分类账13、固定资产明细账的外表形式可以采用（ C ）。 A. 订本式账簿 B. 卡片式账簿 C. 活页式账簿 D. 多栏式明细分类账14、多栏式明细账一般适用于（ A ）。 A. 收入费用类账户 B. 所有者权益类账户 C. 资产类账户 D. 负债类账户15、登记账簿时，正确的做法是（ D ）。A. 文字或数字的书写必须占满格 B. 书写可以使用兰黑墨水、圆珠笔或铅笔 C. 用红字冲消错误记录 D. 发生的空行、空页一定要补充书写16、下列不适于建立备查账的是（ C ）。A、租入的固定资产B、应收票据C、受托加工材料D、购入的固定资产17、下列说法不正确的是（ A ）。A、出纳人员主要负责登记现金日记账和银行存款日记账B、现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记 C、银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次 D、现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对21、下列各项中不应列示在资产负债表中的流动资产部分的是（ D ）。A、货币资金 B、应收账款 C、预付账款 D、在建工程22、资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是（ C ）。A、应付职工薪酬 B、短期借款 C、货币资金 D、资本公积23、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（ B ）项目中反映。A、预付款项 B、预收款项 C、应付账款 D、应收账款＊24、某企业“原材料”期末余额100 000元，“生产成本”期末余额50 000元，“库存商品”期末余额120 000元，“存货跌价准备”期末余额10 000元。则资产负债表“存货”项目应填列的是（ B ）元。A、300 000 B、260 000 C、280 000 D、270 000＊25、某日，大华公司的负债为7 455万元、非流动资产合计为4 899万元、所有者权益合计为3 000万元，则当日该公司的流动资产合计应当为（ D ）。A、2 556万元 B、4 455万元 C、1 899万元 D、5 556万元我来帮他解答
