（一）交易性金融资产取得的会计处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。 （二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”账户）。 （四）交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。 处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
你可以看一下交易性金融资产的核算方法成本中不包括宣告但未发放的利息
购入时借：持有至到期投资——成本 1000 持有至到期投资——利息调整 100 贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100 贷：投资收益 82.83 贷：持有至到期投资——利息调整17.17收到利息时借：银行存款100 贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)
资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）， 这里的利息不包含于成本之中，记在应收利息上另支付交易费用30万元 这里的交易费用记在投资收益的借方2）08年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1 000 000（这里的100万是题中的哪个数来的？） 贷：投资收益 1 000 000面值2500万 08年一年的利息 2500万*0.04=100万3）08年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产————公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000（这30万是怎么来的呢？有题解说是账面余额为25 500 000 由 公允价值2580万和账面余额2550万差来的 可是哪儿看出账面余额呢？）这的账面余额2550万 指的是购入时的成本 第3、4小题都是在这个条件之下的 “接上题：08年6月30日甲公司购买的该笔债券的市价是2580万元；08年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：”注意3、4小题的时间
