【练习题二】
单项选择题
1、甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，至0期日为5月10日。4月6 日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额是()元。
A.301 680
B.298 980
C.298 950
D.298 320
2、 根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于“营改增”应税服务的是()。
A.技术转让服务
B.出租设备
C.转让土地使用权
D.转让商标权
3、根据民事诉讼法律制度的规定.因港口作业发生的纠纷，享有管辖权的人民法院是()。(2014年)
A.港口所在地人民法院
B.被告住所地人民法院
C.原告住所地人民法院
D.原告住所地或者被告住所地人民法院
4、 2014年4月，李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税()元。
A.6160
B.6272
C.8400
D.8960
5、 根据支付结算法律制度的规定，银行汇票的提示付款期限是()。
A.自出票日起1个月
B.自出票日起2个月
C.自出票日起3个月
D.自出票日起4个月
多项选择题
6、 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额规定有()。
A.在当地职工上年平均工资1倍数额以内的部分
B.按政府规定实际缴纳的保险费
C.按政府规定实际缴纳的住房公积金
D.在当地职工上年平均工资1倍数额以内的部分
7、根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
不定项选择题
8、中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：
(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴l000元，差旅费津贴300元。
(2)全年一次性奖金7500元。
(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。
(4)企业债券利息3500元，l年期储蓄存款利息500元。
(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。
(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费l000元。
已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元.4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。
要求：
根据上述资料，分别回答问题。
王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是()。
A.科技进步奖8000元
B.企业债券利息3500元
C.储蓄存款利息500元
D.保险赔偿4000元
判断题
9、出票人签发空头支票或与其预留签章不符的支票，一律由中国人民银行处以票面金额5%的罚款。()
10、纳税人将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税。()
【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、差额征税账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时
借：主营业务成本【应付或实际支付金额】
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
应交税费-简易计税(选择简易计税)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3)交纳增值税
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
4)年末仍为负差
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
二、税控设备和技术维护费用的账务处理
1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款
应付账款
2、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款
4、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
三、应交消费税
1、销售应税消费品
借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)
贷：应交税费-应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
4、进口应税消费品
借：材料采购/固定资产等(包含消费税)
贷：应付账款/银行存款等
四、其他税费账务处理
1、应交资源税
1)对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
2)自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税和教育费附加
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款
3、应交土地增值税
1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益(借方差额)
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
资产处置损益(贷方差额)
3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳土地增值税：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交城镇土地使用税
应交税费-应交车船税
应交税费-应交矿产资源补偿费
5、应交个人所得税
1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
2)企业交纳个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
