我认为购买债券时应该; 借：长期投资----债券投资（面值）100 财务费用-----3元（交易费）要有票据 贷：银行存款------83元 投资收益--------20元 到期卖出债券：借：银行存款-----100元 贷：长期投资----债券投资（面值）100如果：溢价或折价卖出用投资收益调整。
购入时借：持有至到期投资——成本 1000 持有至到期投资——利息调整 100 贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100 贷：投资收益 82.83 贷：持有至到期投资——利息调整17.17收到利息时借：银行存款100 贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)
看了一遍你们的问答，争论的是持有至到期投资或可供出售金融资产交易费用的科目归属问题。虽然我也没听过这个老师的课，但徐经长老师的课件截图内容说的没有问题。这个问题初级会计实务第一章中的知识就能解决。上述两种金融资产，若是权益类投资（如股票），交易费用和公允价值之和计入“持有至到期投资/可供出售金融资产——成本”科目下；若是债权类投资（如债券），交易费用计入“持有至到期投资/可供出售金融资产——利息调整”科目，“持有至到期投资/可供出售金融资产——成本”科目只记录债券的面值。这里要注意的是，针对债券类投资，“持有至到期投资/可供出售金融资产——利息调整”这个科目，不仅记录交易费用，也记录债券的溢折价。将这两种投资情况总结性陈述时，交易费用就是计入初始入账金额。初始入账金额不等同于“持有至到期投资/可供出售金融资产——成本”二级明细科目。所以，上面那位说拘泥死记的回答者，可能没有完全看懂徐老师课件截图字里行间的意思。倒挤计入说法比较拗口，说的明白些就是倒推。这是我的个人观点，请各位斟酌。
首先把这个经济业务的分录写出来借：银行存款 1560 持有至到期投资——利息调整 24 持有至到期投资减值准备 30 投资收益 36 贷：持有至到期投资——成本 1500 ——应计利息 1501）收到的银行存款1560万元，解释：略2）持有至到期投资——成本1500万元，解释：略3）由于该债券是到期一次还本付息，2年的利息就是1500×5%×2=150元，也就是“持有至到期投资——应计利息”科目有借方余额150万元4）“持有至到期投资减值准备”科目是核算投资单位通过测试确定该债券存在减值风险时计提的减值准备，存在贷方余额30万元5）“持有至到期投资——利息调整”科目，是核算企业在购买该债券时成本与价款之间的差额，以及持有期间该投资【价款×（1+实际利率）】以及（面值×票面利率）之间的差额，本题存在贷方24万元
