给你做一道题，中级会计实务题，看完你就明白了：甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：（1）发出委托加工材料借：委托加工物资——乙企业20 000贷：原材料20 000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）【注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）】受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）应交增值税税额＝7 000×17%＝1 190（元）①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资7 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 190——应交消费税3 000贷：银行存款 11 190②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的借：委托加工物资——乙企业10 000（7 000＋3 000）应交税费——应交增值税（进项税额）1 190贷：银行存款 11 190（3）加工完成，收回委托加工材料①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料27 000（20 000＋7 000）贷：委托加工物资——乙企业 27 000②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的借：库存商品30 000（20 000＋10 000）贷：委托加工物资——乙企业30 000
借：原材料或半成品 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款委托加工材料先入库，领用时再计入费用或成本。
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费业务①②④的会计分录借：应付利润① 将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红长期股权投资② 将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资应付职工薪酬④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费――应交消费税
加工收回后继续生产的 受托方代扣代缴的消费税 计入应交税费--应交消费税借方 销售时抵扣 不计算在委托加工物资成本里 加工收回后不用于继续生产的或直接销售的 受托方代扣代缴的消费税 不得抵扣应计入委托加工物资成本
