计提工资 借：管理费用（或财务费用营业费用） 贷：应付工资计提工资，行政人员办公室人员计入管理费用，车间员工计入制造费用，营业人员计入营业费用，财务部门计入财务费用。结转工资时财务费用、管理费用、营业费用计入营业成本制造费用计入生产成本。结转工资借：主营业务成本贷：管理费用（或财务费用营业费用）发放工资借：应付工资 贷：银行存款
应付职工薪酬会计分录：
1、发放工资时
计提社保公积金：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—社保（养老，医疗，失业单位负担部分）
应付职工薪酬—住房公积金（单位负担的部分）
工资分配时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—应付工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：其他应收款—社保（养老，医疗。失业自己负担部分）
其他应付款—住房公积金（个人负担的部分）
应交税费—应交个人所得税
银行存款／库存现金（实际发放给员工的）
缴纳社保、公积金以及个税时：
借：应付职工薪酬—社保（养老，医疗。失业单位负担部分）
应付职工薪酬—住房公积金（单位负担的部分）
其他应收款—社保（养老，医疗，失业自己负担部分）
其他应付款—住房公积金（个人负担的部分）
应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款／库存现金
2、支付职工福利费：
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：银行存款／库存现金等
3、支付公会经费、职工教育经费等费用：
借：应付职工薪酬—工会经费／职工教育经费
贷：银行存款／库存现金等
4月底计提4月份工资（一般按照预算数计提，没有预算数按照上月工资计提）借：管理费用/制造费用/销售费用——工资 （预算数/上月数） 贷：应付工资薪酬 （预算数/上月数）月末结转，借：主营业务成本 （预算数/上月数） 贷：制造费用 （预算数/上月数）5月10日发放借：应付工资薪酬 200000 贷：现金/银行存款 200000 年底，对工资计提数进行调整
计提时；借：管理费用或生产成本或制造费用或销售费用（按部门计入）200000贷：应付职工薪酬200000银行取款时；借：库存现金200000贷：银行存款200000发放时；借：应付职工薪酬2000000贷：库存现金200000
