将自产的应税消费品连续生产应税消费品不纳税。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。100件发放职工、10件赞助应做视同销售处理。根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定：条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。100件发放福利：应缴纳的增值税400X100X17%=6800元应缴纳的消费税400X100X20%+100X10X0.5=8500元借：银行存款 46800贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额） 6800借：主营业务成本 金额说的不清楚贷：库存商品 金额同上借：营业税金及附加 8500贷：应交税费——应交消费税 850010件赞助：应缴纳的增值税400X10X17%=680元应缴纳的消费税400X10X20%+10X10X0.5=850元借：银行存款 4680贷：主营业务收入 4000应交税费——应交增值税（销项税额） 680借：主营业务成本 金额说的不清楚贷：库存商品 金额同上借：营业税金及附加 850贷：应交税费——应交消费税 850
1 （1）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销） 17000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 （2）借：原材料 100000 应交税费—增（进） 17000 贷：银行存款 117000 （3）借：应付职工薪酬—职工福利 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—增（销） 10200 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品—B 40000（4）借：管理费用 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费—增（销） 20400 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品—B 80000 （5）借：工程物资 50000 应交税费—增（进）8500 贷：银行存款 58500 （6）借：其他应付款 2000 应交税金—增（进）340 贷：其他业务收入 2340 2 （1）借：应收账款 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费-增（销） 144500 借：主营业务成本 650000 贷：库存商品-A 650000 借：营业税金及附加 42500 贷：应交税费-应交消费税 42500 （2）借：应付职工薪酬 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费-增（销） 144500 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品-B 60000 借：营业税金及附加 5400 贷：应交税费-应交消费税5400 （3）借：管理费用 189540 贷：主营业务收入 162000 应交税费—增（销） 27540 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 借：营业税金及附加 64800 贷：应交税费-应交消费税 64800 （4）借：委托加工物资 40550 贷：原材料 40550 （5） 借：委托加工物资 22500 应交税金-增（进） 3825 应交税费—消费税 675 贷：银行存款 27000 借：库存商品 63050 贷：委托加工物资 63050 （6）借：生产成本 63050 贷：库存商品 63050
由于光宇公司为增值税一般纳税人，2009年12月购入设备，所以，进项税可以抵扣，固定资产的入账价值即为不含增值税价款，即为300000元，次年1月开始计提折旧平均年限法年折旧额：300000/5=60000元年数总和折旧额：第一年：300000*5/15=100000元第二年：300000*4/15=80000元第三年：300000*3/15=60000元第四年：300000*2/15=40000元第五年：300000*1/15=20000元各年税会差异：年度 账面价值 计税基础 差异 说明2009年末 300000元 300000元 0元 无差异2010年末 200000元 240000元 40000元 新增可抵扣暂时性差 2011年末 120000元 180000元 20000元 新增可抵扣暂时性差2012年末 60000元 120000元 0元 无差异2013年末 20000元 60000元 -20000 转回可抵扣暂时差异2014年末 0元 0元 -40000元 转回可抵扣暂时差异各年应交所得税2010年末：=（400000+40000）*25%=110000元2011年末：=（400000+20000）*25%=105000元2012年末：=400000*25%=100000元2013年末：=（400000-20000）*25%=95000元2014年末：=（400000-40000）*25%=90000元各年会计分录：2010年末： 借：所得税费用 100000借：递延所得税资产 10000贷：应交税费——应交所得税 1100002011年末： 借：所得税费用 100000借：递延所得税资产 5000贷：应交税费——应交所得税 1050002012年末： 借：所得税费用 100000贷：应交税费——应交所得税 1050002013年末： 借：所得税费用 100000贷：递延所得税资产 5000贷：应交税费——应交所得税 950002014年末： 借：所得税费用 100000贷：递延所得税资产 10000贷：应交税费——应交所得税 90000
