销售与收款循环涉及9个会计科目，具体为：（一）资产负债表项目:应收票据、应收帐款、预收帐款、应交税金、其他应交款。（二）利润表项目:主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润。一、业务内容1、顾客订货单2、销售单3、发运凭证4、销售发票5、商品价目表6、贷项通知单7、主营业务收入明细帐8、折扣与折让明细帐9、汇款通知书10、现金日记帐和银行存款日记帐11、应收帐款明细帐12、坏帐审批表13、顾客月末对帐单14、转帐凭证15、收款凭证二、主要业务活动1、接受顾客订单，编制销售单 -----存在与发生2、批准赊销信用----估价与分摊 设计信用批准控制的目的是降低坏帐风险3、按销售单供货 -----存在与发生 仓库部门按照经过批准的销售单供货 经过批准的销售单一联应当送达仓库部门4、按销售单装运货物----装运凭证提供了存在与发生认定的证据 而每张装运凭证是否附有销售发票就成了完整性认定的证据5、向顾客开具帐单----存在与发生 完整性 估价与分摊 经批准的定货单、装运凭证 ——销售发票 左边向右边代表是否完整 右边到左边代表是否真实即存在与发生 商品价目表、装运凭证一个是价格一个是数量代表了估价与分摊三、控制程序：1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单能证明销货交易的发生及发生日期。2）控制所有事先连续编号的销售发票3）独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性4）记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能相分离5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生6）定期独立检查应收帐款明细帐和总帐的一致性7）定期向顾客寄送对帐单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及及执行或记录销货交易循环的会计主管报告。7、办理和记录现金、银行存款存入8、办理和记录销货退回、销货折让与折扣9、注销坏帐10、提取坏帐准备四、销货业务的内部控制1、适当的职责分离将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立签定销售合同前应当组织人员进行谈判，谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员分离编制销售发票通知单的人与开具销售发票的人员相分离销售人员应当避免接触销售现款单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准注册会计师通常通过观察有关人员活动，以及与这些人员讨论来实施职责分离的控制测试2、正确的授权审批1）在销货发生之前，赊销业经正确审批2）非经正当审批，不得发出货物这两项控制的目的在于防止企业财产因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而造成损失3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批4）审批人应当根据销售与收款的授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、充分的凭证和记录4、凭证的预先编号 比如由收款员对每笔销货开具帐单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证编号，并调查凭证缺号原因，就是实施这种控制的方法。5、按月寄出对帐单 指定人员寄送对帐单和检查顾客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向顾客寄送对帐单，是十分有效的控制测试。6、内部核查程序
会计循环 是指会计工作的三个环节，即编制会计凭证、登记会计帐簿、编制会计报表工作的过程。 自经济业务发生后填制会计凭证，至会计期末编制会计报表会计工作过程。它包括如下一连串的步骤和程序。 （1）填制原始凭证，记录经济业务； （2）根据原始凭证在各种日记账中序时地登记经济业务，或者根据原始凭证编制记账凭证根据记账凭证编制汇总记账凭证或科目汇总表； （3）根据原始凭证、记账凭证或是日记账逐笔登记各种明细分类账； （4）根据日记账或记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表，将经济业务过入或记入总分类账； （5）编制调整前本期发生额和余额表（或称试算表），试算总分类账各账户的借方发生额之和与贷方发生额之和以及借方余额之和与贷方余额之和是否相等； （6）将期末账项调整分录记入日记账，或者编制记账凭证，然后据以过入或记入总分类账和有关明细分类账； （7）将期末账项结转分录记入日记账，或者编制记账凭证，然后所友过入或记入总分类账和有关明细分类账； （8）将计算确定本期利润的分录记入日记账，或者编制记账凭证，据以过人或记入总分类账和有关有细分类账，结转各种收入和成本、费用账户；然后将利润分配分录记入日记账，或者编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账； （9）编制结后本期发生额和余额表以及有关明细分类账户的本期发生额和余额明细表，检查期末账项调整、账项结转和其他结账等记录的正确性，然后结计各账户； （10） 根据总分类账和有关明细分类账户所提供报表，总括地反映企业的经营成果和财务状况。 (部分信息来 1、根据日常经济业务发生时收集的原始凭证，分析经济业务的内容； 2、根据日常经济业务的原始凭证，填制记账凭证（即做会计分录）； 3、根据记账凭证登记有关账簿（即过账）； 4、期末计算出各账户的发生额合计数和余额，并编制试算平衡表 ； 5、期末按照权责发生制的原则进行账项调整（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表 ； 6、期末结清有关账户（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表 ； 7、编制会计报表 第一,根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录. 第二,根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类帐户和名细分类帐户之中。 第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过帐工作有无错误，以确定帐本记录的正确性。 第四。根据债权发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对帐本记录进行必要的调整，从而正确的计算出当期损益和反映企业会计期末的财务状况。 第五，根据分类帐户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对帐，以确保帐薄所反映的会计资料的正确、真实和可靠。 第六，根据一定时期内全部入帐的经济业务的内容，将各种帐薄记录结算清楚，即结算出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供标准的资料 第七，根据分类帐户中有关帐户的发生额和各帐户的期末余额，编制资产表、损益表、现金流量表及其附表以及财务状况说明书。从而使得投资者、经营者、债权人及政府的财政、税务、审计等 监督部门可以及时地了解报表单位的会计信息，以满足相关部门做出经济决策的需要。
审计循环一般包括以下5类：1、销售与收款循环；如主营业务收入、应收账款、预收账款2、采购与付款循环；如预付账款、应付账款、其他应付款3、生产与存货循环；如存货，营业成本、制造费用4、人力资源与工薪循环；如应付职工薪酬、管理费用5、投资与筹资循环。如投资收益、长期股权投资
这个不同行业的标准是不一样的。仅仅以销售和应收来说，预收应收应该放在一起重分类，但是在房地产行业审计中却是将预收放在采购和应付中，而且实务中基本不是按照审计课本搞定出六个循环的。但是真的要的话，审计课本有。销售和应收：收入，应收账款，预收账款，坏账准比，其他应收款；采购与预付：预付账款，应付账款，其他应付款。存货与成本：存货，营业成本，税。职工薪酬与工资：应付职工薪酬，管理费用，制造费用。固定资产与投资：固定资产，无形资产，投资收益，长期股权投资，公允价值变动损益。货币资金：货币资金，银行存款。
