1、如果是采用分期摊销法的话，会计分录是：借：周转材料-低值易耗品贷：银行存款2、部门领用时进行摊销：借：管理费用-低值易耗品等贷：周转材料-低值易耗品周转材料与低值易耗品一样，在施工过程中起着劳动手段的作用，能多次使用而逐渐转移其价值。这些都与低值易耗品相类似。周转材料一般都要安装后才能发挥其使用价值，未安装时形同材料，为避免混淆，一般应设专库保管。 此外，周转材料种类繁多，用量较大，价值较低，使用期短，收发频繁，易于损耗，经常需要补充和更换，因此将其列入流动资产进行管理。扩展资料：低值易耗品费用的摊销分配：低值易耗品费用的摊销分配，通常是通过编制“低值易耗品摊销分配表”。摊销分配时，应根据不同的使用部门、用途等记入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户及其明细账户有关成本、费用项目。对于企业投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品，可作为待摊费用分期摊销。如果采用一次摊销法或分期摊销法的企业，其低值易耗品是按计划成本进行核算的，到月终时应根据低值易耗品类别差异率，把计划成本调整为实际成本。
计提时借：制造费用 164.8 管理费用 20.6 销售费用 20.6 贷：应付职工薪酬 206发放时借：应付职工薪酬 206 贷：库存商品 180 应交税费一应交增值税（销项税额）200*13％＝26
1．某企业2007年6月发生下列库存现金收支业务。 （1）2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费2 200元，余额300元交回现金。 借：现金 300 管理费用-差旅费 2200 贷：其它应收款-刘东 2500 （2）3日，从银行提取现金4 000元备零星开支用。 借：现金4000 贷：银行存款-xx银行 4000 （3）5日，以现金购买办公用品1 280元，当即交付各办公室使用。 借：管理费用-办公费1280 贷：现金 1280 （4）8日，从银行提取现金70 000元，备发工资 借：现金 70000 贷：银行存款-xx银行 70000 （5）9日，以现金发放在职职工工资58 000元，离退休人员退休金12 000元。 借：应付工资 70000 贷：现金 70000 （6）15日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费2 500元。 借：其它应收款 2500 贷：现金 2500 （7）19日，以现金支付车间修理费720元。 借：制造费用-修理费 720 贷：现金 720（8）22日，赵雨报销差旅费3 000元，差额500元付给现金。 借：管理费用-差旅费3000 贷：其它应收款2500 现金 500 （9）26日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金1 000元。 借：现金 1000 贷：其它应收款-押金 1000 （10）27日，填制现金交款单，将现金1 000元送存银行。 借：银行存款 1000 贷：现金藏 1000 （11）28日，清查发现库存现金短缺280元，原因待查。 借：待处理财产损益 280 贷：现 280 （12）30日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。 借：管理费用（营业外支出）280 贷：待处理财产损益 280 2．某企业2007年10月末银行存款日记账余额为320 000元，银行对账单余额为360 000元。经核查，发现有下列未达账款： 30日，自来水公司委托银行收取的水费5 000元，银行已划出，企业尚未入账。 --银行付，企业未付 30日，企业送存转账支票8 000元，银行尚未入账。 --企业已收，银行未收 31日，企业签发转账支票12 000元支付运费，运输公司尚未送存银行。 --企业已付，银行未付 31日，企业委托银行收取的货款35 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。 --银行已收，企业未收 31日，企业汇出的货款6 000元，企业已入账，而银行尚未入账。 -企业已付，银行未付 要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。 银行对账单调节后余额=调节前余额－银行已收企业未收的+银行已付企业未付的： =360000－35000+5000＝330000 企业日记账调节后余额=调节前余额－企业已收银行未收的+企业已付银行为付的： ＝320000－8000+12000+6000＝330000 3．某企业为一般纳税人（按17%交纳增值税），某月发生下列经济业务。 （1）从本市某工厂购进A材料价款50 000元，增值税额8 500元，签发转账支票支付货款，材料已验收入库。 借：原材料50000 应交税费-应缴增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 （2）填制银行汇票委托书，委托银行开出汇款金额为200 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。 借：其他货币资金-银行汇票200000 贷：银行存款200000 （3）采购员持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发票账单，计列乙材料价款150 000元，增值税额25 500元。乙材料尚未到达。 借：在途物资175500 借：其他货币资金-银行汇票175500 （4）收到银行转来多余款收款通知，银行汇票多余款24 500元已收入银行存款户。 借：银行存款24500 贷：其他货币资金-银行汇票24500 （5）银行本票申请书委托银行开出银行本票100 000元。银行收妥款项后，开出银行本票。 借：其他货币资金-银行本票100000 贷：银行存款 100000 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 二、应收及预付款项业务题 1．2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1 200 000元；第二年客户乙公司所欠15 000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1 400 000元；第三年客户丙公司破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1 300 000元。第四年已冲销的甲单位所欠15 000元账款又收回10 000元，年末应收账款余额为1 500 000元。 要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。 解答：1）、第一年应计提的坏账准备为：1200000*5%=6000元（初始余额） 借：管理费用6000 贷：坏账准备6000 2）、第二年确认15000元为坏账 借：坏账准备15000 贷：应收账款15000 3）、第二年末坏账准备账户余额应该为：1400000*0.05=70000，此时坏账准备账户余额为：贷方6000-15000=-9000，因此应计提的坏账准备为9000+70000=79000元 借：管理费用79000 贷：坏账准备79000 4）、第三年，确认坏账4000元 借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 第三年年末坏账准备账户余额应为：1300000*0.05=65000元，此时账户余额为70000-4000=66000元，就是多提了66000-65000=1000元 借：坏账准备1000 贷：管理费用1000 5）、第四年收回已冲销的坏账10000元 借：应收账款10000 贷：坏账准备10000 借：银行存款10000 贷：应收账款10000 第四年年末坏账准备账户余额应为：1500000*0.05=75000元，此时账户余额为65000+10000=75000元，不用再计提 2．甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，2007年4月20日甲公司售给乙公司商品一批，开出增值税发票，价款200万元，增值税额34万元，当即收到一张已承兑的不带息商业承兑汇票，期限6个月，面值234万元。乙公司购入商品作为原材料核算，采用实际成本核算。10月20日到期时乙公司无力支付，甲公司将应收票据转入应收账款。 要求：根据上述经济业务编制甲、乙公司的会计分录。 解答：1、出售商品时：甲公司： 借：应收票据234 贷：主营业务收入200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 乙公司： 借：原材料200 应交税费-应缴增值税（进项税额）34 贷：应付票据234 2、乙公司无力支付时：甲公司 借：应收账款234 贷：应收票据234
分这么少，谁达啊，没什么诚意。
