购入时借：持有至到期投资——成本 1000 持有至到期投资——利息调整 100 贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×53％＝83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－83＝17（万元）借：应收利息 100 贷：投资收益 83 贷：持有至到期投资——利息调整17收到利息时借：银行存款100 贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。31账面价值=1100*（1+53）-1000*10%=83(万元)
（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000借：持有至到期投资——利息调整100 贷：银行存款 1100（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×53％＝83（万元）2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－83＝17（万元）会计处理：借：应收利息100 贷：利息收入83 贷：持有至到期投资——利息调整17借：银行存款100 贷：应收利息100（3）2012年12月31日 该债券公允价值上涨至1200万元，不作会计处理。
一、名义利率的计算 所谓名义利率r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率，即：r=i×m 通常所说的年利率都是名义利率。 二、 实际利率的计算 实际利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期实际利率和年实际利率两种情况。 (1)计息周期实际利率，即计息周期利率i的计算： i=r/m (2) 年实际利率。 若用计息周期利率来计算年实际利率，并将年内的利息再生因素考虑进去，这时所得的 年利率称为年实际利率。 三、名义利率与实际利率的换算
