一般纳税人的会计核算，以小保公司（一般纳税人）的业务为例。一、购进资产或者服务业务1、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票未认证，款项未支付。借：库存商品- A 1,000,000.00应交税费 - 待认证进项税额 170,000.00贷：应付帐款 1,170,000.002、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票当月已认证，款项当月支付。借：库存商品 - A 1,000,000.00应交税费 -应交增值税（进项税额） 170,000.00贷：银行存款 1,170,000.003、小保公司2016年10月从海关进口B商品50万元，取得海关专用缴款书8.5万元，用银行存款支付，相关信息已上传至税务局，尚未取得稽核信息。借：库存商品 - B 500,000.00应交税费 -待认证进项税额 85,000.00贷：银行存款 585,000.004、小保公司2016年10月购进C商品一批，合同约定价款117万元（含税），商品已入库，尚未取得增值税发票。2016年11月，取得增值税发票上注明的金额为101万元，税额17.17万元，当月通过认证。10月账务处理：借：库存商品 - C 1,000,000.00贷：应付账款 - 暂估 1,000,000.0011月账务处理：借：库存商品 - C -1,000,000.00贷：应付账款- 暂估 -1,000,000.00同时：借：库存商品 - C 1,010,000.00应交税费 –应交增值税（进项税额） 171,700.00贷：应付账款 1,181,700.005、小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资，合同价款11.7万元（含税），取得增值税发票,款项已支付，发票已认证。2016年9月，该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧，残值率为5%。（1）6月购进借：固定资产– 运输设备 100,000.00应交税费 –应交增值税（进项税额） 17,000.00贷:银行存款 117,000.00同时：借：固定资产– 运输设备 17,000.00贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 17,000.00（2）7月计提折旧117000 X（1-5%）/（4 X 12）=2315.63（元）借：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63贷：累计折旧 2,315.63同时：借：管理费用-应付职工福利费 2,315.63贷：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63（3）8月、9月计提折旧会计处理同上（4）10月份计算可抵扣的进项： [（117000-2315.63 X 3）/ （1+17%）]X17%=15,990.62（元）借：应交税费 -应交增值税（进项税额 ) 15,990.62借： 固定资产- 运输设备 -15,990.62然后调整计提折旧的基数，再按剩余的折旧年限计提折旧借：销售费用-折旧 1,960.28贷：累计折旧 1,960.28
会计基本职能一共就2个。核算是穿插全部会计活动的非监督职能，只要不是监督的工作就是核算
一. 会计核算的内容涉及企业经济活动的各个方面，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业经营活动和财务收支进行监督。会计工作的结果;会计信息有助于融资战略、技术创新、市场营销等企业发展战略的研究和制定，有助于加强财务、成本、资金、人才、质量等方面的管理工作，为各项职能管理提供必要信息，做好参谋，当好助手，有助于防范和化解信用风险。二.单位会计核算方法：1.设置账户；2.复式记账；3.填制和审核凭证；4.登记账簿；5.成本计算；6.财产清查；7.编制财务报告；三.会计核算流程：1.经济业务发生后,先要取得合法凭证;2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。
