（1）存货交易借：未分配利润——年初 20000 贷：营业成本 20000借：营业收入 150000 贷：营业成本 150000借：营业成本 24000 贷：存货 24000（2）固定资产交易借：未分配利润——年初 40000 贷：固定资产——原值 40000借：固定资产——累计折旧 10000 贷：管理费用 10000
正常会计上的变动后的账面价值，同税法上要求的账面价值的差额，确认暂时性差异，暂时性差异乘以未来转回期间的所得税率，就得出递延所得税资产或者负债。
递延所得税资产是指本期不能扣除，但是以后期间可以扣除，根据这个定义来理解，一般来说固定资产折旧方式不同产生的递延，因为以后期间可以扣除，所以用账面和计税基础差额计算递延所得税。
分录
借： 所得税费用 252500
贷：应交税费——应交所得税 250000
递延所得税资产 2500
