案例一： 中山注册会计师提供虚假验资报告判刑5年新华网广州 ·陈晓建记者由广东中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院对涉嫌为34家资金不足却企图完成 工商注册登记和年检的公司、企业出具虚假验资告的注册会计师黄炎林判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元。黄某服判，表示不上诉。据中山人民法院办案干警介绍，被告人黄炎林利用担任中山市同力会计师事务所有限公司注册会计师的职务便利，为谋求非法利益，与时任中山市某商贸公司业务经理的被告人程少南经事先预谋后，由黄炎林提供客户，程少南伪造银行询证函及银行时帐单，先后为34家公司 及个体工商户进行虚假验资，出具虚假验资报告，并收取高额费用，使上述单位在资金不足的情况下顺利进行工商注册登记和年检。经法院核 实，黄炎林在2004年3月至2005年1月期间共非法出具34份验资报告，收费均在5000元之上，远超其所在会计师事务所对验资 业务收费不超过2000元的标准，并且其在收钱后，只出具收据，概不出发票。记者从该案的刑事判决书中了解到，本案的案发是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部门举报同力会计师事务所出具虚假 验资报告为由，向同力会计师事务所所长叶南泉发手机短信敲诈勒索人民币50000元，叶南泉意识到问题的严重性，遂向工商部门报告。 经调查，工商部门于同年3月28日，将黄炎林在为客户办理验资报告过程中涉嫌出具虚假验资报告的有关材料、线索等移交于公安部门。公 安部门在同年4月9日立案侦查，并随后将黄炎林和程少南抓捕归案。根据《刑法》的相关规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一审判决，以提供虚假证明文件罪，判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元；以提供虚假证明文件罪、敲诈勒索罪，判处同案犯程少南有期徒刑3年，缓刑5年，并处罚金3万元。判决后，黄、程二人服判，均未上诉。案例二： 两注册会计师出具证明文件重大失实被判刑作者： 侯昌忠 陶刚 谢正伟 发布时间： 2006-02-26 10:31:03中国法院网讯 2月23日下午，四川宜宾市翠屏区人民法院对宜宾赛尔登丰案中涉嫌触犯出具证明文件重大失实罪的两被告人作出了一审判决：被告人鲁礼和犯出具证明文件重大失实罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金一万五千元；被告人丁勇犯出具证明文件重大失实罪，判处罚金一万元。被告人鲁礼和系宜宾蜀南会计师事务所的法定代表人、注册会计师，被告人丁勇系宜宾蜀南会计师事务所的注册会计师。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在实际未出资的情况下，为达到注册成立宜宾赛尔登丰百货有限公司的目的，徐崇炎找到在宜宾蜀南会计师事务所工作的郑熙孝，请其帮忙审验该公司200万元的注册资本，并提供了设立验资200万元的虚假证明文件。2月20日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订设立验资业务约定书。验资范围是货币资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司设立验资项目经办人，编制了验资总体计划、货币资金审验程序表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年2月24日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了注册资本为200万元（实物资本160万元、货币资金40万元）的验资报告。宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该所出具的设立验资报告，取宜宾市工商行政管理局，于2月27日注册取得了注册资本为200万元的有限公司的经营资质。同年4月，周文、徐崇炎等人在实际未出资的情况下，为达到虚假增资300万元的目的，再次向蜀南会计师事务所提交了虚假的增资300万元的证明文件、材料。4月8日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订变更验资的业务约定书。验资范围是货币、实物资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司变更验资项目经办人，编制了验资总体计划、变更验资审验程序表、货币资金审验程序表、固定资产审验程序表和实物资产现场核实审验表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年4月9日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了新增注册资本300万元（实物资本235万元、货币资金65万元）的验资报告。宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该变更验资报告，取宜宾市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜宾赛尔登丰百货有限公司增资300万元的工商变更登记。2005年3月17日，宜宾赛尔登丰百货有限公司因负债过多而停业倒闭，注册时出资的固定资产款项也未付清，拖欠了商家的大量货款、设备款和装修款，给经营者和相关商家造成重大经济损失，造成恶劣的社会影响。宜宾蜀南会计师事务所在对宜宾赛尔登丰百货有限公司的设立验资、变更验资项目进行审计过程中，未严格遵循《中国注册会计师独立审计准则》的规定，未实施有效的验证程序。其一，宜宾赛尔登丰百货有限公司章程中约定200万元注册资本全部是货币出资，没有实物出资，验资业务约定书也约定验资范围是货币资金。而验资报告出具的是货币出资占40万元，160万元是实物出资。其二，该所以宜宾赛尔登丰百货有限公司提供的伪造的4张实物发票为依据，审验确认了宜宾赛尔登丰百货有限公司的实物出资。在审验设立验资的实物出资部分时，实物发票、收款证明与实物合同对比，表明是合同签定后即付清全款，这与合同上的付款方式是分期付款不一致，该所未充分关注实物发票、收款证明的出具时间、金额与实物合同上的付款时间、付款方式、付款金额不一致的疑点，也未充分关注实物发票上的内容与收款证明上出具的收款项目不一致的疑点。该所未充分关注实物发票、收款证明出具单位和实物的购货合同上的销售单位不一致的重要疑点。两次实物验资该所不仅未能通过书面审查发现周文、徐崇炎等人提供的验资材料中的疑点，也未采取其他验资程序证明提供的验资材料的真实性。其三，该所在出具验资报告时，盖上未参与该份验资报告工作的会计师蒋某的注册会计师章，未遵循中国注册会计师独立审计准则规定的基本程序。宜宾市翠屏区人民法院经审理认为，鲁礼和、丁勇作为承担资产验资职责的中介组织人员，代表宜宾蜀南会计师事务所，在对宜宾赛尔登丰百货有限公司设立、变更验资过程中，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果，其行为已构成出具证明文件重大失实罪。鉴于丁勇犯罪情节轻微，可对其单处罚金。鉴于宜宾蜀南会计师事务所在对宜宾赛尔登丰百货有限公司倒闭时拖欠员工工资事件的妥善处理中产生了积极作用，可对被告人鲁礼和、丁勇酌情从轻处罚。根据被告人鲁礼和的犯罪情节、悔罪表现，认为适用缓刑不致再危害社会，可依法适用缓刑。宜宾市翠屏区人民法院于是依法作出上述判决。案例三： 河南：法盲会计隐匿会计凭证和帐簿被判刑2004-11-20 23:21:22 来源: 新华网新华网郑州11月20日电（马占西、李钧德）为了逃避公安机关查处，河南省平顶山市一运输公司会计竟然把本公司会计资料藏匿，并拒不交出。日前，这名法盲会计因隐匿会计凭证、会计帐簿罪被宝丰县人民法院判处有期徒刑三年零六个月。杨景和系平顶山市鹏源达货物运输服务有限公司汽车队会计。2003年11月，为了逃避查处，他将依法应当保存的该公司的收入、支出原始票据等会计资料，用铁箱子锁住藏匿到王艳召家中，将公司的中国农业银行现金缴款单等原始票据、记帐凭证以及公司为应付年检而做的帐目、记帐凭证、明细帐等会计资料，于2004年2月28日晚藏匿到自己家中，拒不向侦查机关提供。后来，被告人卢白孩伙同郭现民(在逃)又将杨景和藏匿于家中的相关会计资料取出，由卢白孩藏匿自己家中，拒不交出。2004年3月3日，该资料被公安机关搜查时依法扣押。宝丰县人民法院认为，被告人杨景和、卢白孩为逃避查处，将依法应当保存的会计凭证、会计帐簿等会计资料故意隐匿、拒不交出，致使大部分会计资料不知去向，严重影响了公安机关的调查活动，属情节严重。依法判处杨景和有期徒刑三年零六个月，并处罚金人民币50000元；判处卢白孩有期徒刑二年，并处罚金人民币30000元。
对财务会计人员来说，这绝对不是一个小问题，而且随着经济越发展，这个相处的学问带来的影响越广泛。这绝非危言耸听，因为财务人员已经越来越多地从幕后走向了前台，财务会计人员也已经从厂长经理的参谋助手转变成了CEO的决策伙伴，共同向董事会负责。有一句俗语我比较推崇，那就是先做人后做事。这里面包含着一个为人处世的基本原则，只有做人没有问题，做起事情相信也不会有太大的偏离。我们今天所要讨论的既非会计职业伦理和道德的问题，更非人生观、世界观的问题，所以就不扯远了。我就具体结合我的经历来说说吧，一家之言，欢迎拍砖。我所要汇报的老板其实不是一个人，而是一个有分工的团队，具体而言就是：资金调配方面向总部集团财务部的经理汇报，会计核算等日常财务工作向总部财务部的经理汇报(这里需要说明一下：“集团财务部corp finance”和“财务部finance”是总部的两个部门，分别负责资金和会计工作。)，同时还有代表他们在内地项目中横向协调的高级经理，最重要的还是直线领导-项目总经理。因此如何面对如此众多且口味难调的“老板们”并做到沟通有效对我绝对是一个考验。香港的老板们不会经常来内地，汇报的手段多是电话、邮件和视频会议方式，他们都是很专业的职业经理，财务会计专业水平绝对称得上专家，不过对内地的准则、税法、外汇金融政策等还是缺乏一个系统的了解。项目总经理虽然经常往返内地香港，建筑师的背景让他对财务管理相对陌生，他给你的指导仅限于一般管理范围。但是有很多具体的问题又需要他的签批才可以完成审批程序。所以，对我来说虽然面临众多老板，但专业老板不在身边，在身边的直线老板不懂专业。在这样的一个架构体系中如何与老板相处并达到沟通有效的目的，实现财务管理目标，信任就显得尤为重要。我兜了这么远，想要说的就是“信任”二字，老板们遇到问题时对下属通常有两个选择，一个是授权，一个是自己干。一般说来，刚开始起步处于创业阶段的老板都喜欢什么事情都亲自指挥，习惯做指挥员;而成熟期规模企业的老板更习惯于充分授权，授权的前提有两个，一是完善合理的授权制度，二是有适合胜任的授权对象。私营企业的老板要么没有合理的授权制度，要么对授权对象没有信心，所以通常自己很累，搞得下属也很郁闷。信任对于财务会计人员来说更为重要，试想老板对财务会计人员没有了信任基础，你还怎么和他们沟通与和谐相处?因此有了信任的基础，相信你就可以很惬意自如地和老板合作，但这里还要注意一点，就是上下层级之间的契合度问题，这个问题一般在招聘人员时，HA会做充分的考虑，但是也要防备HA的菜鸟们只看到对方花里胡哨的资格，就给你弄进来一个大爷，那对财务会计人员和公司都绝对算得上是一个灾难。专业知识深厚是取得老板信任的基础，若专业能力不够，建议做人尽可能低调，南郭先生的做法绝对不是明智的选择。具备原则性又不失灵活性是任何老板都希望看到的，所以财务会计人员在坚守原则的同时，还要掌握一点处世的技巧。我发现很多财务人员的观点并非不对，但到了老板那儿就是不肯接受，这其实存在一个信息不对称的问题，老板出于潜意识地对一些不甚了解的问题说NO，这个时候怎么游说老板就成了财务会计人员的功课，需要财务会计人员结合场合、摆清利害，实际案例以及老板心情来进行说服工作。限于水平有限，我也就说这么多了，有很多事情需要经历过才能悟明白，也有很多道理前人已经总结了经验，我们要做的就是信手拈来，所以除了专业财务会计人员在业余爱好上涉猎广泛一点，对于搭建财务会计人员与老板沟通的共同语言也是一个很不错投资，相信有了你的用心付出，和老板的关系一定会更加的融洽。其实如果老板能懂一些财务知识的话，那么这个沟通的问题就更加流畅，上海财经大学总经理的财务课程就是一个非常好的桥梁，不仅能够连接与财务人员，也会让总经理能够更好的站在财务人员的角度去思考问题。
5在中国职场分为两类派别，第一类是创始团队，第二类是职业经理人，很显然副总W先生，属于第一类，公司前期的发展离不开像W先生这些开疆拓土的功臣，但当企业发展到一定规模，避免不了的就是创始团队部分人员发展跟不上公司发展，这时候就有了第二类为公司发展提供更多的建议和意见。此事可以看做对公司管理规范的一次重大提升机会，树立公司规章制度的典型案例。所以建议以5的方式，开诚布公的谈制度，此事副总W先生对所有的用工及用料，都有标注，也方便后期以经济形式作为惩罚来解决，这样既巩固了公司的制度，由以儆效尤为公司未来更高速发展打下基础。
畅蓝日化公司为大型国有企业，2006年发生以下事项： （1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了深化改革、精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计李红继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2006年会计从业资格考试。 （2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 （3）12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。厂长指使会计李红在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标。会计李红遵照办理。 （4）12月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 （5）12月，为支持文化艺术的发展，畅蓝日化公司将自产的成本6万元、售价10万元的化妆品捐赠给某艺术团。作为公益行为，畅蓝公司认为不用申报纳税。 要求：根据会计法律制度和税收法律法规的有关规定，回答下列问题： （1）该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。 （2）该企业在办理会计工作交接是否有违反法律规定之处？说明理由。 （3）该厂长指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任? （4）会计李红对会计报表做的“技术处理”违反了哪些会计职业道德。 （5）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。 （6）畅蓝日化公司将自产的售价10万元的化妆品捐赠给某艺术团而不纳税的行为是否正确，简要说明理由。 分析与提示： （1）该企业撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。所以，做为大型企业，规模大，应单独设置会计机构。 任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。 由王某的女儿担任出纳工作，也是违法的。依据《会计工作规范》的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某做为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。 （2）该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。 （3）厂长指使会计李红在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的违法行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降撤职、开除的行政处分。 （4）李红违反了诚实守信、客观公正、坚持准则的职业道德。 （5）该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为，法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开。 （6）畅蓝日化公司将自产的化妆品捐赠给某艺术团而不纳税的行为不正确。将自产的货物无偿赠送他人视同销售，且属于应税化妆品，应缴增值税、消费税、城建税、教育费附加、所得税。
