因为会计和税法上的抵扣限额不同，根据企业所得税法规定：职工福利费、教育经费和工会经费的抵扣限额是以当年的工资薪金总额为计量基础。职工福利费：14%、教育经费：2.5%和工会经费：2%200*14%=28、200*2.5%=5；根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。所以：调整后的税额就是：35-28+（10-4）-5=8万元
1、职工薪酬超过计税薪酬的差额，在列支的时候，它是抵减了你的利润的，所以在这里，超过了列支的部份，就应该要加回去，计税缴纳所得税。2、所谓暂时性差异的应纳税暂时性差异，是指，比如你的固定资产会计处理时按直线法计提折旧，而税法规定用双倍余额递减法计提折旧，那么你的固定资产账面价值就大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。举个例子：假设：固定资产原值10000元，会计上我们用直线法计提折旧：使用寿命预计20年，无残值率。那么使用一年后，余额为：10000-10000/20=9500元。税法规定，此类固定资产可以加速折旧，用双倍余额递减法计提折旧，一年后余额为：10000-10000*2/20=9000元。此时账面价值9500大于其计税基础9000。差额500元在以后将计入所得税，为什么说这差额500元要在以后计入应纳所得额缴纳所得税了，因为税法规定了，要按双倍余额递减法折旧，所以在税务那儿你以后可以抵扣的钱钱就只有9000块了，可是你的账面上还摆起9500块，税务局的大爷不让你抵了，所以在未来的日子你就要交这500块的税了。确认于应纳税暂时性差异，递延所得税负责，反之。为可抵扣差异，不知道我说的对不对。希望能帮到你。
当期应纳所得税=（利润总额+加上调增项目-调减项目）*25%，这一部分是当年交到税务局的部分。递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得资产债期末余额-递延所得税资产期初余额），这一部分是按照权责发生制计算的当期不用交，但是是企业应当承担的所得税。
①应纳税所得额是在企业会计核算的利润总额基础上按照税法规定进行调整之后的金额。简单地说，就是税法要求你缴税的，会计上未缴的加上；税法不要求缴税的，就在你利润基础上扣除。 “职工薪酬超过计税薪酬的差额”，应该加，即调增。现在税法规定职工工资据实列支，不牵涉调整问题。
