地久：是9%的税率 房地产是：建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 交友： 交通运输、邮政 9% （2020年调整）（1）货物设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、 农机 、农膜、二甲醚； 【记忆提示】 低税率（9%）四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。 【注意1】 关于“农产品”：必须是“一般纳税人”销售或进口农产品，且必须是“初级农产品”。 【注意2】 “食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐”“植物油”“煤炭制品”均不属于。 【注意3】 区别“农机”与“农机配件”， “农机配件”适用13%的税率 。 （2）销售服务、无形资产和不动产交通运输、邮政、 基础电信 、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 【记忆口诀】 若想天长地久，“房地产”是“交友”的“基础”。 2 、【记忆口诀】 一个 快递员 快乐的一天：上班—从“ 仓库 ”中“ 搬 ”出快件，开着“ 租来的电动车 ”，去“ 老建筑 ”工地“派件”；下班—坐“公交车”去“体育馆”看“哪吒之魔童降世”大“电影” “可选择” 按照3%征收率纳税的的服务 （1） 公共交通运输服务 ；⑵ 动漫产品的 设计、制作服务，以及在境内转让 动漫版权 ；⑶ 电影放映服务 、 仓储 服务、 装卸搬 运服务、 收派服务 ；⑷ 文化体育 服务；⑸以营改增试点前取得的有形动产，提供的“ 有形动产经营租赁服务 ”；⑹营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“ 有形动产租赁 ”合同；⑺为 建筑工程老项目 提供的建筑工程服务
预提所得税这个名词可能大家很少见，一般是会发生在境外的企业会涉及到的问题，考试时也会经常考到，我们今天就来说说预提所得税这个知识点，和深空网一起来了解一下吧。（一）预提所得税征税对象一般是没有在我国境内的外国企业在我国的境内取得的股息、利息、特许权使用费等，一般采取源泉征收的办法，一般是以支付所得的单位为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴，根据国发[2000]37号规定，预提所得税的税率为10%。（二）案例分析在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业甲从中国境内的乙企业取得的特许权使用费所得为200万元，并且向乙企业转让在境内的一处房产，取得了转让收入600万元，房产的净值为520万元，假如不考虑其他的税费问题，那么乙企业应该代扣甲企业的预提所得税为多少万元？解析：1、这道题主要是考察预提所得税的知识点2、在中国境内未设立机构和场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得的收入，应该以全额作为应纳税的所得额，取得的财产转让所得，应该以收入的全额减去财产净值后的余额作为应纳税所得额；3、乙企业代扣甲企业的预提所得税为=（200+600—520）*10%=28万元（三）在什么情况下预提所得税？当在我国境内的外国企业在我国的境内取得的股息、利息、特许权使用费时，在我国境内发生这类所得的时候，这类所得的取得者就为纳税义务人，就要缴纳预提所得税。
1.甲超市为增值税一般纳税人，2019年12月销售粮食、食用植物油取得不含税收入1万元，销售家电取得不含税收入10万元，该超市当月销项税额为( )万元。
2.甲公司为增值税一般纳税人，采取买一赠一的方式销售货物，2019年10月销售A商品50件，每件不含税售价2000元，同时赠送B商品50件，每件不含税价500元。AB商品适用的税率均为13%。甲公司当月的销项税额是( )元。
3.某广告公司为增值税一般纳税人。2019年1月，取得广告设计不含税价款100万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。
4.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额113万元，销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是( )万元。
5.某交通运输企业为一般纳税人，2019年12月份运费收入为160万元(含税)，购进货物取得增值税专用发票注明税款为万元。已知：交通运输服务的增值税税率为9%。则该企业2018年12月份应纳增值税为( )万元。
【参考答案与解析】
1.【答案】D。解析：粮食、食用植物油的增值税税率为9%，家电的增值税税率为13%，销项税额=1×9%+10×13%=(万元)。
2.【答案】C。解析：当月销项税额=2000×50×13%+500×50×13%=16250(元)
3.【答案】C。解析：应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=100×6%(万元)。
4.【答案】B。解析：本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=×50÷[113÷(1+13%)+50]=(万元)，应纳税额=113÷(1+13%)×13%-()=(万元)。
5.【答案】C。解析：购进货物取得增值税专用发票，按增值税专用发票金额从销项税额中进行抵扣，应缴纳的增值税=160÷(1+9%)×9%(万元)。
