【 #会计职称考试# 导语】在每一次发奋努力之后，必然有加倍的奖赏等待着我们。相信通过大家的努力，拿到会计职称证书绝对没问题。 会计职称考试频道。祝大家备考顺利！ 【主要内容】 其他货币资金 【所属章节】 《初级会计实务》第二章资产 【知识详解】 知识点：其他货币资金 (一)企业应设置“其他货币资金”账户 【提示】“商业汇票”计入应收/应付票据。 (二)银行汇票存款 1.概念 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 (1)银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 (3)银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 (4)银行汇票的几个要点(详见《经济法基础》) ①收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。 【提示】出票金额与实际结算金额可能不一致。 ②收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。 ③银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。 ④银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 (2)销货企业 收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等(确认增值税)： 借：银行存款【注意，非其他货币资金】 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (三)银行本票存款 1.银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。 (1)银行本票是指银行签发的，自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。 (2)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 2.要点(详见《经济法基础》) (1)银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 (2)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过提示付款期限付款的，银行不予受理。 (3)申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 (4)出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 (5)申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户;对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。 根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 (6)银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款 3.账务处理 （1）购货企业 (四)信用卡 1.概念：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 2.要点 (1)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 (2)持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 (3)特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净额，并填写汇(总)计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。 3.账务处理 (1)企业申领信用卡应填制“信用卡申请表连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 (2)企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡 (3)企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金一一信用卡 贷：银行存款 (4)企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 (五)信用证保证金存款 【提示】信用证有国际信用证、国内信用证之分，以下内容专指国内信用证(以下简称"信用证")。 1.概念： 信用证是指银行(包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社)依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的。 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 2.要点(详见《经济法基础》) (1)它是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。 (2)信用证的开立和转让，应当具有真实的贸易背景，适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的信用证服务。 (3)信用证只限于转账结算，不得支取现金。 3.账务处理 (1)企业填写“信用证申请书“，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 (2)企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单(使用时)： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金一一信用证保证金 (3)将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金一一信用证保证金 (六)存出投资款 1.概念：存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 2.账务处理 (1)企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 (2)购买股票、债券、基金等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金一一存出投资款 (七)外埠存款 1.概念：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往来购地银行开立采购专户的款项。 2.要点： (1)企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。 (2)汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 3.账务处理 (1)企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时： 借：其他货币资金一一外埠存款 贷：银行存款 (2)收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费一—应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金一一外埠存款 (3)采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知： 借：银行存款 贷：其他货币资金一一外埠存款
在初级会计考试里，与《经济法基础》相比，《初级会计实务》是一门难度较大、综合性强的学科，考生必须要做到全面理解才能确保顺利通关，下面深空网为大家详解《初级会计实务》各章节内容，我们来看看吧。《初级会计实务》各章节考点解读第一章：会计概述。本章全部为新增知识，难度不大，备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。第二章：资产。本章为历年考试重点，难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式，在理解的基础上熟练运用。第三章：负债。应交税费小节是考核重点，其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。第四章：所有者权益。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第五章：收入、费用和利润。本章为历年考试次重点，难度也较大。第六章：财务报表。考生应在理解的基础上准确记忆，并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。第七章：管理会计基础。第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大，也是中级会计职称考试中《财务管理》一科里的知识点。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第八章：政府会计基础。本章全部为新增知识，难度不大。《初级会计实务》考试特点考试采用机考形式，时长2小时。根据历年情况，《初级会计实务》以四种题型进行综合考察：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。单项选择题(24*)：这一题型有三种考核方式。第一种是文字型知识点题目，第二种是计算型知识点题目，第三种是会计分录编制题。多项选择题(12*2)：该题型的考核方式同上，其中文字型知识点题目占比较大。注意，正确答案为2-4个，多选、少选、错选、不选皆不得分。判断题(10*1)：该题型考核易混淆知识点的辨别。注意，作答正确计一分，作答错误倒扣分，不作答不计分。其中，分数倒扣至零分即停止。不定项选择题(15*2)：该题型综合考核相关知识点。注意，正确答案为1-4个，多选、错选、不选皆不得分，少选可得相应分值。复习建议1、关注大纲变化。新增内容一般为重点。二战考生应重点关注知识点修改部分，避免混淆。2、科学分配复习时间。考生应在复习时把握各章节的重要程度，从而科学分配复习时间，第一遍复习时全面复习，第二遍复习时重点突破。3、全面复习。考试命题以教材为依据，教材以教学大纲为依据编写而成，在以往年度的考试中，有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外，机考试卷由题库生成，考生应整体把握、避免知识遗漏。
《初级会计实务》第二章至第四章讲的是资产负债表里的每个科目，是整本书的重点和难点。翻看课本，字都认识，就是知识不认识。听老师讲还行，等轮到自己动手写借贷关系式时，脑子里一片空白。虽然学习很艰难，但始终觉得这个过程中很美好，也觉得学会计知识很有意思。会计中“会”上下分为人、云，用老师的话说就是，云彩上的人。所以，会计是高人（云彩上的人），因为它能把复杂的事情简单概括。例如某个公司中某项复杂的业务，用文字描述可能得几十个甚至上百个字，而在会计那，简单的几个科目就可以使之清晰明了。 以下，借这个平台，把容易混淆的类似经济业务在会计核算上的不同处理方式汇总一下： 1. 现金盘盈 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：其他应付款/营业外收入 2. 现金盘亏 批准前 借：待处理财产损益 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款/管理费用 贷：待处理财产损益 3. 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。 4. 应收款项减值 计提坏账准备 借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收款项/其他应收款 已确认并转销的应收款项又收回的 借：应收款项/其他应收款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收款项/其他应收款 5. 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 应收股利/利息 投资收益 应交税费 贷：其他货币资金 6. 资产负债表日，持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ；公允价值低于其账面余额时，则科目相反。 7. 出售交易性金融资产 借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 8. 存货盘盈 批准前 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：管理费用 9. 存货盘亏 批准前 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 批准后 借：其他应收款/原材料/管理费用/营业外支出 10. 存货减值，当存货成本高于其可变现净值时， 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 结转销售成本时 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本 11. 处置固定资产 通过“固定资产清理”科目，清理完成后，借：资产处置损益/营业外支出 贷：固定资产清理 如为贷方余额，借：固定资产清理 贷：资产处置损益/营业外收入—非流动资产处置利得 12. 固定资产清查 盘盈 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 盘亏 批准前 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值） 批准后 借：其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损益 13. 固定资产减值 借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 14. 无形资产 自行研发的无形资产，研究阶段的支出计入管理费用；开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入管理费用；符合资本化条件的，资产达到预定使用状态后转入无形资产成本。如果企业无法区分研究支出和开发支出，则全部计入管理费用。 15. 固定资产折旧和无形资产的减值损失，一经确认不得转回；固定资产自可供使用的次月计提折旧，处置的当月照提折旧；无形资产自可供使用的当月摊销，处置的当月不再摊销。 以上只是就其中的科目总结了一小部分，一个一个字敲了一遍，希望能增加点记忆。
