《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有( )。(第八章.风险应对)
A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是( )。(第八章.风险应对)
A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。(第八章.风险应对)
A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是( )。(第八章.风险应对)
A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有( )。(第八章.风险应对)
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:ABC
题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
2.参考答案:D
题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
3.参考答案:B
题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
4.参考答案:B
题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
5.参考答案:ACD
题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。
2.【答案】BD。解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠;选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
答案BD.选项A,从外部独立来源，获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。选项C,审计证据可能包括从其他的来源获得的信息。包括与保持客户是实施质量控制程序获取的信息。
【答案】ABCD。解析：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围(选项B);(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据(选项AD);(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断(选项C)。【知识点】工作底稿的编制要求
