注册会计师《税法》巧记忆企业所得税总结
1.税率。虽然09年内外资已经统一了所得税率，但原先适用低税率的企业还是有过度期的优惠政策。
2.收入分类。正确的区分那些属于营业（销售）收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业（销售）收入才能做为招待费和广告费的扣除基数。其实也简单，所谓的营业（销售）收入就是会计上计入营业收入的项目（包括主营业务收入和其他业务收入）。那怎么区分会计上是否计入营业收入呢？对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。
3.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收入均视同销售；而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。
4.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息（个人所得税还包括国家发行的金融债券利息）、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益
5.税前扣除项目。重点掌握的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。
税金。主要包括六税一费（消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加），不包括增值税（价外税不能扣除）；车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税（速记为“有车有房有地有花”）在管理费用中列示；契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。
损失。包括货物的.成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。
职工三费。计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就行了。工会经费2%教育经费福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。
借款费用。以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。
业务招待费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.取60%或两者中的较小者为扣除限额。
广告费和业务宣传费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确正确区分不征税收入和免税收入2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后年度扣除（只有广告费和教育经费可以结转以后年度扣除）。
公益捐赠。这个就厉害了，首先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限额。关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。
其他。除上述事项，还有诸如加计扣除，优惠扣除等项目，这里提几个注意事项：
1、会计上用权益法核算的投资收益税法不认所以不做税基；
2、自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础（会计上为达到预定可使用状态）。税法折旧年限速记：电3汽4工具5，机械10年房20。
3、优惠政策。要死记的东西，没什么好解释的。其中要注意取得第一笔收入起、获利年度起、扣除应纳税所得额以及应纳税额所对应的优惠政策。总之企业所得税为每年考试重点，要花相对充足的时间来学习。
在CPA考试中，《税法》相对来说是一门知识点比较零散的科目，大家在备考时，除了记忆外，还需要进行理解和计算，对此，深空网就跟大家讲解关于《税法》的学习方法，帮助大家提高效率。CPA《税法》特点CPA税法科目结合了财管与经济法的特点，需要考生拥有一定的计算能力和记忆能力。虽然从记忆内容上来讲，没有经济法多，但也不容小觑。从计算上来看没有财管难度大，计算量依然很大。再来说说税法与会计的瓜联系，CPA专业阶段六科税法与会计关系是最亲密的，如购买固定资产的会计核算涉及税法中增值税进项税额的知识;税法的企业所得税内容和会计中的纳税调整关系紧密。《税法》重点内容有哪些?税法的重点集中在增值税、消费税、企业所得税、个人所得税几章，教材经常会根据税务总局的新规定做一些改动。这也是考生比较头疼的，因为不能使用旧教材备考，但同时新教材还未出版。《税法》哪些内容变动最多?变化章节主要集中在增值税法、企业所得税法、资源税法和环境保护法、城镇土地使用税法和耕地占用税法、车辆购置税法、车船税法和印花税法。税法科目还是相当关键的，一定争取一次性通过。对于税法科目，前一年没考过，第二年可能就要重学!因为指不定会出一个什么新的税法修改的通知。《税法》学习建议税法的学习不能仅仅停留在记忆阶段，重点会在计算题中熟练运用。很多考生认为税法就是记忆，可以放到后面备考。由于税法科目每年变化较大，建议大家可以稍晚于其他科目备考，但是也需要提前了解科目特点、考试内容。对于可能变化的章节先跳过备考，待新教材出来，立马换新教材学习。
在CPA考试里，《税法》可是涉及记忆考点最多的科目，庞大的记忆量也使不少考生失去了学习动力。对此，深空网提供几点学习建议给大家，帮助各位提高效率。CPA《税法》考哪些内容?税法科目考试题型：单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。税法科目重点税种考查有：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税这五个税种，这五个税种涉及到比较复杂的计算。增值税是考试的重难点，近几年营改增之后税率也一直在变化，要重点关注这方面的变化。税法中这几个税种吃透了，通过考试基本没什么问题。《税法》学习建议1.税法科目是CPA考试中每年变化较大的，考生需要特别关注教材的变化，尤其是新增内容，考到的概率很大。2.可以建立思维导图，理解各税种的逻辑，把税种的特殊处理整理下来，理解记忆，做题强化。3.做题巩固。习题做完学会整理错题集，对于错题反复做，计算题动手计算，只看是行不通的。历年真题是非常好的辅导资料，可以了解近年来的考点，做题思路等。CPA税法可以与哪些科目一起备考?会计+税法要说税法与其他科目的联系，最紧密的还是会计，各种税金的计算，直接关系到会计“应付税金”这科目的总金额，同时还关系到各个费用、所得税、主营业务成本、主营业务成本税金及附加、递延税款等一系列科目的总金额。所得税的问题是贯穿会计全书的一根主线，不管是公允价值计量的资产，还是收入确认一章，还是长期股权投资，还是日后调整事项、还是或有事项等章节，递延所得税的考察一直是个重点，也是贯穿起来的一个主线。学习税法也有利于会计的学习理解。会计中应付税金及附加等等科目都是一笔带过，对很多考生而言都难以理解。此外，会计的大题经常也会出增值税的计算问题，有税法较好的知识也有利于这些大题的得分。如果报考两科的话，建议大家报考这两科最为合适。
