一、单项选择题 1、假定某公司的税后利润为500000元，按法律规定，至少要提取50000元的公积金。公司的目标资本结构为长期有息负债∶所有者权益＝1：1，该公司第二年投资计划所需资金600000元，当年流通在外普通股为100000股，若采用剩余股利政策，该年度股东可获每股股利为（ ）元。 A、3 B、2 C、4 D、 2、如果不考虑股票交易成本，下列股利理论中，认为少发股利较好的是（ ）。 A、税差理论 B、“一鸟在手”理论 C、客户效应理论 D、股利无关论 3、假定甲公司本年盈余为110万元，某股东持有10000股普通股（占总股数的1%），目前每股市价为22元。股票股利发放率为10%，假设市盈率不变，则下列表述中，不正确的是（ ）。 A、发放股票股利之后每股收益为1元 B、发放股票股利之后每股价格为20元 C、发放股票股利之后该股东持股比例为 D、发放股票股利之后该股东持股总价值不变 4、下列情形中，会使企业提高股利支付水平的是（ ）。 A、市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱 B、企业财务状况不好，无力偿还负债 C、经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会 D、企业的举债能力不强 5、在积累与消费关系的处理上，企业应贯彻积累优先的原则，合理确定提取盈余公积金和分配给投资者利润的比例。这样的处理体现的利润分配基本原则是（ ）。 A、依法分配的原则 B、资本保全的原则 C、充分保护债权人利益的原则 D、多方及长短期利益兼顾的原则 6、下列关于股利理论的表述中，正确的是（ ）。 A、股利无关论认为股利分配对公司的股票价格不会产生影响 B、税差理论认为，由于股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取高现金股利比率的分配政策 C、客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施高股利支付率的股票 D、代理理论认为，在股东与债权人之间存在代理冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取高股利支付率 7、下列股利分配政策中，最有利于股价稳定的是（ ）。 A、剩余股利政策 B、固定或持续增长的股利政策 C、固定股利支付率政策 D、低正常股利加额外股利政策 8、某公司目标资本结构为权益资本与债务资本各占50%，明年将继续保持。已知今年实现税后利润600万元，预计明年需要增加投资资本800万元，假设流通在外普通股为200万股，如果采取剩余股利政策，明年股东可获每股股利为（ ）。 A、1元 B、2元 C、3元 D、5元 9、下列关于制定股利分配政策应考虑因素的表述中，错误的是（ ）。 A、按照资本保全的限制，股本和资本公积都不能发放股利 B、按照企业积累的限制，法定公积金达到注册资本的50%时可以不再提取 C、按照净利润的限制，五年内的亏损必须足额弥补，有剩余净利润才可以发放股利 D、按照无力偿付的限制，如果股利支付会影响公司的偿债能力，则不能支付股利 10、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（ ）。 A、现金股利 B、股票股利 C、财产股利 D、负债股利 二、多项选择题 1、下列情形中会使企业减少股利分配的有（ ）。 A、市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱 B、市场销售不畅，企业库存量持续增加 C、经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会 D、为保证企业的发展，需要扩大筹资规模 2、某公司于2011年3月16日发布公告：“本公司董事会在2011年3月15日的会议上决定，2010年发放每股为3元的股利；本公司将于2011年4月8日将上述股利支付给已在2011年3月26日（周五）登记为本公司股东的人士。”以下说法中不正确的有（ ）。 A、2011年3月15日为公司的股利宣告日 B、2011年3月29日为公司的除息日 C、2011年3月25日为公司的除息日 D、2011年3月27日为公司的除权日 3、下列关于客户效应理论说法不正确的有（ ）。 A、对于投资者来说，因其税收类别不同，对公司股利政策的偏好也不同 B、边际税率较高的投资者偏好高股利支付率的股票，因为他们可以利用现金股利再投资 C、边际税率较低的投资者偏好低股利支付率的股票，因为这样可以减少不必要的交易费用 D、较高的现金股利满足不了高边际税率阶层的需要，较低的现金股利又会引起低税率阶层的不满 4、为了保护债权人和股东的利益，我国有关法规对公司股利分配作出的限制有（ ）。 A、资本保全限制 B、企业积累的限制 C、净利润的限制 D、超额累积利润的限制 5、某公司目前的普通股100万股（每股面值1元，市价25元），资本公积400万元，未分配利润500万元。如果按1股换成2股的比例进行股票分割，则下列表述中，正确的有（ ）。 A、股本为100万元 B、股本为200万元 C、资本公积增加240万元 D、股东权益总额为1000万元 6、某企业2010年实现销售收入2480万元，全年固定成本570万元（含利息），变动成本率55%，所得税税率25%。年初未分配利润借方余额为万元（已超过5年的亏损弥补期），按15%提取盈余公积金，向投资者分配利润的比率为可供投资者分配利润的40%，不存在纳税调整事项。则下列表述正确的有（ ）。 A、2010年提取的盈余公积金为54万元 B、2010年可供投资者分配的利润为万元 C、2010年向投资者分配利润万元 D、2010年年末未分配利润为万元 7、下列做法中遵循了利润分配的基本原则的有（ ）。 A、缴纳所得税后的净利润，企业对此有权自主分配 B、企业在分配中不能侵蚀资本 C、企业必须在利润分配之前偿清所有债权人的到期债务 D、企业分配利润的时候必须兼顾投资者、经营者、职工等多方面的利益 8、下列关于剩余股利政策的表述中，正确的有（ ）。 A、说明公司一年中始终保持同样的资本结构 B、公司可以保持理想的资本结构 C、公司统筹考虑了资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题 D、保持目标资本结构是指保持全部资产的负债比率 三、计算题 1、某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下： 股本—普通股 （每股面值2元，1000万股） 2000万元 资本公积 800万元 未分配利润 4200万元 所有者权益合计 7000万元 公司股票的每股现行市价为35元。 要求：计算回答下述3个互不关联的问题： （1）计划按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。 （2）如若按1股换2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数。 （3）假设利润分配不改变市净率，公司按每10股送1股的方案发放股票股利，股票股利按现行市价计算并按新股数发放现金股利，且希望普通股市价达到每股30元，计算每股现金股利应是多少。 2、某公司本年实现的净利润为250万元，年初累计未分配利润为400万元。上年实现净利润200万元，分配的股利为120万元。 要求：计算回答下列互不关联的问题： （1）如果预计明年需要增加投资资本200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。公司采用剩余股利政策，公司本年应发放多少股利？ （2）如果公司采用固定股利政策，公司本年应发放多少股利？ （3）如果公司采用固定股利支付率政策，公司本年应发放多少股利？ （4）如果公司采用正常股利加额外股利政策，规定每股正常股利为元，按净利润超过正常股利部分的30%发放额外股利，该公司普通股股数为400万股，公司本年应发放多少股利？ 答案部分 一、单项选择题 1、B 【答案解析】剩余股利政策下的股利发放额＝500000－600000×1/2＝200000（元），每股股利＝200000/100000＝2（元）。注意：本题答案并没有违反至少要提取50000元公积金的法律规定，因为本题中的税后利润有500000－200000＝300000（元）留存在企业内部，300000元大于50000元。 2、A 【答案解析】税差理论认为，由于现金股利税率与资本利得税率存在差别（前者高于后者），如果不考虑股票交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策，使股东在实现未来的资本利得中享有税收节省。 3、C 【答案解析】发放股票股利之前普通股股数＝10000/1%＝1000000（股）＝100（万股），每股盈余＝110/100＝（元），市盈率＝22/＝20，该股东持股总价值＝1×22＝22（万元）；发放股票股利之后的普通股股数＝100×（1＋10%）＝110（万股），每股收益＝110/110＝1（元），市盈率＝20，每股市价＝20×1＝20（元），该股东持有的股数＝10000×（1＋10%）＝11000（股）＝（万股），该股东持股比例＝＝1%，该股东持股总价值＝×20＝22（万元）。 4、C 【答案解析】经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，会出现资金剩余，所以应增加股利的发放。 5、D 【答案解析】题干的处理体现了利润分配中“多方及长短期利益兼顾”的基本原则。 6、A 【答案解析】税差理论认为，如果不考虑股票交易成本，分配股利的比率越高，股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取低现金股利比率的分配政策，所以选项B的表述不正确；客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施低股利支付率的股票，所以选项C的表述不正确；在股东与债权人之间存在代理冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取低股利支付率，所以选项D的表述不正确。 7、B 【答案解析】虽然固定或持续增长的股利政策和低正常股利加额外股利政策均有利于保持股价稳定，但最有利于股价稳定的应该是固定或持续增长的股利政策。 8、A 【答案解析】利润留存＝800×50%＝400（万元） 股利分配＝600－400＝200（万元） 每股股利＝200/200＝1（元）。 9、C 【答案解析】按照净利润的限制，公司年度累计净利润必须为正数时才可发放股利，以前年度（不仅仅是五年）的亏损必须足额弥补。 10、D 【答案解析】负债股利是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。 二、多项选择题 1、ABD 【答案解析】本题考核影响利润分配的因素。经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，应增加股利的发放，所以选项C不是答案。市场销售不畅，企业库存量持续增加，资产的流动性降低，因为资产流动性较低的公司往往支付较低的股利，所以，选项B是答案。盈余不稳定的公司一般采用低股利政策，所以选项A正确。如果企业要扩大筹资规模，则对资金的需求增大，所以会采用低股利政策，即选项D正确。 2、ACD 【答案解析】股利宣告日应该是2011年3月16日，所以选项A的说法不正确；除息日也叫除权日，指的是股权登记日的下一个交易日，本题中的股权登记日为2011年3月26日，由于是周五，而周六和周日并不是交易日，所以，除息日和除权日都应该是2011年3月29日，即选项B的说法正确，选项C、D的说法不正确。 3、BC 【答案解析】边际税率较高的投资者偏好低股利支付率的股票，偏好少分现金股利、多留存，用于再投资。边际税率较低的投资者喜欢高股利支付率的股票，偏好经常性的高额现金股利，因为较多的现金股利可以弥补其收入的不足，并可以减少不必要的交易费用。 4、ABC 【答案解析】股利分配考虑的法律限制有：（1）资本保全的限制；（2）企业积累的限制；（3）净利润的限制；（4）超额累积利润的限制；（5）无力偿付的限制。其中我国法律对公司累积利润尚未作出限制性规定。 5、AD 【答案解析】股票分割只增加股数，对于股本、资本公积、未分配利润和股东权益总额不产生影响。 6、ACD 【答案解析】2010年税后利润 ＝（2480－570－2480×55%）×（1－25%） ＝（万元） 提取的盈余公积金 ＝（－）×15%＝54（万元） 可供投资者分配的利润 ＝－＋－54＝306（万元） 应向投资者分配的利润 ＝306×40%＝（万元） 未分配利润＝306－＝（万元） 7、ABCD 【答案解析】缴纳所得税后的净利润，企业对此有权自主分配，属于依法分配原则；企业在分配中不能侵蚀资本属于资本保全原则；企业必须在利润分配之前偿清所有债权人的债务属于充分保护债权人利益原则；企业分配利润的时候必须兼顾投资者、经营者、职工等多方面的利益属于多方及长短期利益兼顾原则。 8、BC 【答案解析】剩余股利政策就是在公司有着良好投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。由此可以看出，公司实施剩余股利政策需要统筹考虑资本预算、资本结构和股利政策等财务基本问题，所以选项C的说法正确。公司采用剩余股利政策的根本理由是为了保持理想资本结构，使加权平均资本成本最低。因此，选项B的说法正确。企业实施剩余股利政策可以保持目标资本结构，但是并不是指一年中始终保持同样的资本结构，而是指利润分配后（特定时点）形成的资本结构符合既定目标，所以选项A的说法不正确。保持目标资本结构，不是指保持全部资产的负债比率，无息负债和短期借款不可能也不需要保持某种固定比率，所以选项D的说法不正确。 三、计算题 1、（1）发放股票股利后的普通股数＝1000×（1＋10%）＝1100（万股） 发放股票股利后的普通股本＝2×1100＝2200（万元） 发放股票股利后的资本公积＝800＋（35－2）×100＝4100（万元） 现金股利＝×1100＝220（万元） 利润分配后的未分配利润＝4200－35×100－220＝480（万元） （2）股票分割后的普通股数＝1000×2＝2000（万股） 股票分割后的普通股本＝1×2000＝2000（万元） 股票分割后的资本公积＝800（万元） 股票分割后的未分配利润＝4200（万元） （3）分配前市净率＝35/（7000/1000）＝5 每股市价30元时的每股净资产＝30/5＝6（元） 每股市价30元时的全部净资产＝6×1100＝6600（万元） 每股市价30元时的每股现金股利＝（7000－6600）/1100＝（元） 2、（1）预计明年投资所需的权益资金＝200×60%＝120（万元） 本年发放的股利＝250－120＝130（万元） （2）本年发放的股利＝上年发放的股利＝120（万元） （3）固定股利支付率＝120/200×100%＝60% 本年发放的股利＝250×60%＝150（万元） （4）正常股利额＝400×＝40（万元） 额外股利额＝（250－40）×30%＝63（万元） 本年发放的股利＝40＋63＝103（万元）
注会网权威发布2018年注册会计师《财务管理》试题及答案(15)，更多2018年注册会计师《财务管理》试题及答案(15)相关信息请访问注册会计师考试网。 【导语】大范文网我为大家整理的2018年注册会计师《财务管理》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一 、单项选择题 1.通常企业制定为期( B)年的长期计划。 2.在企业财务计划的基本步骤中，确认支持长期计划需要的资金时不需要考虑的因素是(A )。 A.预测外部融资额 B.应收账款需要的资金 C.研究开发需要的资金 D.主要广告宣传需要的资金 3.财务预测的起点是( A)。 A.销售预测 B.估计经营资产和经营负债 C.估计各项费用和保留盈余 D.估计所需融资 4.某企业上年销售收入为1000万元，若预计下一年通货膨胀率为5%，公司销量下降2%，所确定的外部融资占销售增长的百分比为25%，则相应外部应追加的资金为( )万元。 【答案】 C 预计的销售增长率=(1+5%)×(1-2%)-1= 相应外部应追加的资本=1000××25%=(万元)。 5.下列关于销售百分比法的说法中，错误的是( )。 A.根据基期净经营资产和预计销售增长率，可以确定净经营资产增加 B.根据预计金融资产减去基期金融资产，可以确定可动用金融资产 C.根据预计净利润和预计股利支付率，可以确定留存收益增加 D.根据净经营资产销售百分比和销售收入增加，可以确定净经营资产增加 【答案】 B 可动用金融资产指的是可以出售的金融资产，意味着预计金融资产减少，所以可动用金融资产=基期金融资产-预计金融资产。选项B错误。 6.甲公司2015年销售收入为1800万元，已知管理用资产负债表中净经营资产为1000万元，金融资产为20万元，留存收益50万元。预计2016年销售增长率为8%，净经营资产周转率不变，预计管理用资产负债表中金融资产15万元，留存收益100万元，则外部融资额为( )万元。 【答案】 C 外部融资额=1000×8%-(20-15)-(100-50)=25(万元)。 7.下列关于融资优先顺序，正确的是( )。 A.动用现存的金融资产-增加金融负债-增加留存收益-增加股本 B.动用现存的金融资产-增加留存收益-增加金融负债-增加股本 C.增加留存收益-动用现存的金融资产-增加金融负债-增加股本 D.增加留存收益-增加股本-增加金融负债-动用现存的金融资产 【答案】 B 当企业存在融资需求时，通常，融资的优先顺序如下：(1)动用现存的金融资产;(2)增加留存收益;(3)增加金融负债;(4)增加股本。 8.甲公司是一家大型企业，则其不应该采用的预测方法是( D)。 A.使用交互式财务规划模型 B.使用综合数据库财务计划系统 C.使用电子表软件 D.销售百分比法 9.由于通货紧缩，A公司不打算从外部融资，而主要靠调整股利分配政策，扩大留存收益来满足销售增长的资本需求。历史资料表明，该公司经营资产、经营负债与销售收入之间存在着稳定的百分比关系。现已知经营资产销售百分比为65%，经营负债销售百分比为20%，预计下年销售净利率为8%，不进行股利分配。据此，可以预计下年销售增长率为( )。 【答案】 A 由于不打算从外部融资，只靠内部积累实现销售增长，此时的销售增长率为内含增长率，设为x，则0=65%-20%-(1+x)/x×8% 得x=。 10.下列指标不会影响内含增长率的是(D ) A.净经营资产 B.股利支付率 C.销售净利率 D.可动用金融资产 二 、多项选择题 1.下列各项中属于长期计划涉及的内容的有( ABCD)。 A.企业理念 B.企业经营范围 C.企业目标 D.企业战略 2.下列各项中属于财务计划基本步骤的有( ABD)。 A.确定计划并编制预计财务报表，并运用这些预测结果分析经营计划对预计利润和财务比率的影响 B.确认支持长期计划需要的资金 C.预测未来短期可使用的资金 D.建立基于绩效的管理层报酬计划 3.下列表述中正确的有(ABD )。 A.财务预测是融资计划的前提 B.财务预测有助于改善投资决策 C.财务预测与其他预测一样都不可能很准确，因此预测没有任何意义 D.财务预测的起点是销售预测 4.下列根据销售百分比法确定的融资总需求正确的有(ABD )。 A.融资总需求=预计净经营资产合计-基期净经营资产合计 B.融资总需求=动用金融资产+增加留存收益+增加债务融资+增加股权融资 C.融资总需求=经营资产销售百分比×销售收入增加-经营负债销售百分比×销售收入增加-预计销售收入×预计销售净利率×预计留存收益率-可动用的金融资产 D.融资总需求=(经营资产销售百分比-经营负债销售百分比)×销售收入增加 5.下列属于财务预测的其他方法的有(AB )。 A.回归分析法 B.运用计算机系统预测法 C.资本资产定价模型 D.价格指数法 6.在企业没有可动用金融资产的情况下，下列关于内含增长率的公式，正确的有(ABC )。 A.内含增长率=外部融资额为零时的销售增长率 B.内含增长率=外部融资销售增长比为零时的销售增长率 C.内含增长率=(净利润/净经营资产×利润留存率)/(1-净利润/净经营资产×利润留存率) D.内含增长率=(销售净利率×净经营资产周转率×利润留存率)/(1-销售净利率×净经营资产周转率×利润留存率) 7.在“仅靠内部融资的增长率”条件下，错误的说法有(CD)。 A.假设不增发新股 B.假设不增加借款 C.所有者权益不变 D.资产负债率不变 8.下列关于可持续增长率的说法中，错误的有(ABC )。 A.可持续增长率是指企业仅依靠内部筹资时，可实现的销售增长率 B.可持续增长率是指不改变经营效率和财务政策时，可实现的销售增长率 C.在经营效率和财务政策不变时，可持续增长率等于实际增长率 D.在可持续增长状态下，企业的资产、负债和权益保持同比例增长 9.在企业可持续增长的状况下，下列相关的公式中，正确的有(ABD )。 A.股东权益本期增加=本期净利润×本期利润留存率 B.可持续增长率=本期利润留存/(期末股东权益-本期利润留存) C.可持续增长率=本期净利润/期末股东权益×本期利润留存率 D.本期负债增加=本期销售收入/总资产周转率×基期期末负债/基期期末资产 10.企业销售增长时需要补充资本，假设每元销售收入所需资本不变，以下关于外部融资需求的说法中，正确的有(AC )。 A.当企业的实际增长率低于内含增长率时，企业不需要从外部融资 B.预计股利支付率小于1时，预计销售净利率越高，外部融资需求越大 C.如果外部融资销售增长比为负数，说明企业有剩余资本，可用于增加股利或短期投资 D.预计销售净利率大于0时，预计股利支付率越高，外部融资需求越小 三 、计算分析题 1.某公司上年销售收入为3000万元,经营资产为2000万元,经营资产销售百分比为,经营负债为185万元,经营负债销售百分比为,净利润为135万元。本年计划销售收入为4000万元,销售增长率为。假设经营资产销售百分比和经营负债销售百分比保持不变 ,预计销售净利率为,预计股利支付率为30%。假设外部融资额为零，全部资金需求均只靠内部积累(即增加留存收益)，求内含增长率。 1. 【答案】 0=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-[(1+增长率)÷增长率]×预计销售净利率×(1-预计股利支付率) 0=[(1+增长率)÷增长率]××(1-30%) 增长率= 或：内含增长率={[135/(2000-185)]×70%}/{1-[135/(2000-185)]×70%}=。 2. 甲公司2014年12月31日有关资料如下： 2014年销售收入为5000万元，净利润为100万元，股利支付率为60%，假设企业经营资产、经营负债占销售收入的百分比不变，所得税税率为25%。公司2014年末股数为40万股，每股面值2元。 要求： (1)假设2015年只靠内部积累(即增加留存收益)，销售净利率、股利支付率与2014年保持不变，内含增长率为多少? (2)当2015年销售增长率为25%，销售净利率、股利支付率与2014年保持不变，企业不保留金融资产，采用销售百分比法预计企业是否需要外部筹资; (3)假设2015年计划销售增长率为30%，回答下列互不相关的问题： ①若不增发新股，且保持2014年财务政策和期末总资产周转率不变，则销售净利率应达到多少? ②若不增发新股，且保持2014年财务政策和销售净利率不变，则期末总资产周转率应达到多少? ③若不增发新股，且保持2014年经营效率和股利支付率不变，则期末资产负债率应达到多少? 【答案】 (1)2014年净经营资产=经营资产-经营负债=(300-20)-(30+8)=242(万元) 2015年内含增长率=净利润/净经营资产×利润留存率/(1-净利润/净经营资产×利润留存率)=[100/242×(1-60%)]/[1-100/242×(1-60%)]= (2)经营资产销售百分比=(300-20)/5000= 经营负债销售百分比=(30+8)/5000= 销售净利率=100/5000=2% 利润留存率=1-60%=40% 预计销售收入=5000×(1+25%)=6250(万元) 外部融资额=5000×25%×()-20-6250×2%×40%=(万元)。 因为外部融资额小于0，说明有资金剩余，因此不需要外部筹资。 (3)2014年以下数据金额为： 销售净利率=2%，利润留存率=40%，期末总资产周转率=5000/300=(次)，期末权益乘数=300/(80+30+37)= ①设2015年销售净利率为x，其它指标不变，则 30%=x×××40%/(1-x×××40%) X= ②2015年销售收入=5000×(1+30%)=6500(万元) 因为不增发新股，所以2015年股东权益=期初股东权益+增加的利润留存=(80+30+37)+6500×2%×40%=199(万元) 因为期末权益乘数不变，所以2015年资产=199×(万元) 所以期末总资产周转率=6500/(次)。 ③2015年销售收入=5000×(1+30%)=6500(万元) 因为不增发新股，所以2015年股东权益=期初股东权益+增加的利润留存=(80+30+37)+6500×2%×40%=199(万元) 因为期末总资产周转率不变，所以2015年资产=6500/(万元)，所以2015年负债=(万元) 期末资产负债率=×100%=。
四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 参考答案： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元） （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元） 2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： （1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； （2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； （3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元； （4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； （5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%. 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； （2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； （4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； （6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案： （1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元） （2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元） （3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元） （4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元） （5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元） （6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元； （2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； （3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）； （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额； （2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额； （4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金； （5）企业应缴纳的土地增值税； （6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （7）企业应缴纳的房产税。 参考答案： （1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元） （2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元） （3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元） （4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元） （5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元） 增值税率＝（6500－）÷×100%＝ 应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元） （6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元） （7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元） 4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务； （1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元； （2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次； （3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元； （4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。 （其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税； （2）公司2007年应缴纳的房产税； （3）公司2007年应缴纳的营业税； （4）公司2007年应缴纳的印花税； （5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案： （1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校 （2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元） （3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元） （4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元） （5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
