一、单项选择题 1.甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地增值税时适用的税率为( )。 A、60% B、30% C、40% D、50% 【正确答案】B 【答案解析】本题考核土地增值税税率的知识点。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 2.房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。 A、开发的部分房地产对外投资 B、开发的部分房地产分配给股东 C、开发的部分房地产用于抵偿债务 D、开发的部分房地产用于出租 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核土地增值税征收范围的知识点。房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。 3.甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。 A、甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间 B、甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业 C、甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房用于自己使用 D、甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房 [正确答案] D [答案解析] 本题考核土地增值税征收范围的知识点。选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：非房地产开发企业以房地产作价入股投资给其他非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税;选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。 4.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。 A、通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产 D、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围;抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。 年，青海某天然气公司生产天然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含增值税价款是5300万元，另外2000万立方米用于其他方面。资源税税率为5%，计算该公司2012年共应缴纳资源税( )万元。 A、265 B、318 C、426 D、515 【正确答案】B 【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。应纳资源税=12000×(5300÷10000)×5%=318(万元) 年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。 A、 B、200 C、250 D、140 【正确答案】B 【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×5=200(万元) 7.某矿山为增值税一般纳税人，2011年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为元/吨，A地铜矿石资源税额为元/吨) A、 B、56 C、 D、 【正确答案】D 【答案解析】本题考核资源税纳税地点的知识点。收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×(万元) 8.某油田6月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元，另外收取储备费10万元。该油田当月应缴纳的资源税为( )万元。(原油的资源税税率为5%) A、 B、 C、40 D、 【正确答案】B 【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田当月应缴纳的资源税=(800+10)÷(1+17%)×5%=(万元) 9.某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含增值税售价) A、75 B、49 C、115 D、100 【正确答案】D 【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×5%=100(万元) 10.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。 A、石灰石 B、煤矿瓦斯 C、人造原油 D、进口原油 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核资源税税目的知识点。石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税;人造原油和进口资源产品不缴纳资源税。 11.下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。 A、开采原煤的国有企业 B、进口铁矿石的私营企业 C、开采石灰石的个体经营者 D、开采天然气原油的外商投资企业 【正确答案】B 【答案解析】本题考核资源税纳税人的知识点。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。 12.某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按( )适用税率执行。 A、经营地 B、由税务机关认定 C、按7%固定 D、按5%固定 【正确答案】A 【答案解析】本题考核城建税税率的知识点。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 13.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。 A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格 B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中 【正确答案】C 【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。 14.下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是( )。 A、货物价款 B、由买方负担的包装材料和包装劳务费 C、进口关税、其他国内税 D、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 【正确答案】C 【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用; ③进口关税及其他国内税。 15.目前我国城建税的税率实行的是( )的方法。 A、纳税人所属行业差别比例税率 B、纳税人所在地差别比例税率 C、纳税人所属行业累进税率 D、纳税人所在地统一累进税率 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。 16.某市一企业2009年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。 A、5000元 B、7000元 C、8000元 D、10000元 【正确答案】B 【答案解析】本题考核城建税计税依据的知识点。城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。 17.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。 A、元 B、元 C、1510元 D、1525元 【正确答案】A 【答案解析】本题考核进项税抵扣的知识点。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。 准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=(元)。 18.下列说法不正确的是( )。 A、古旧图书销售应当免征增值税 B、金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额 C、黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D、残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 【正确答案】C 【答案解析】本题考核增值税征免规定的知识点。古旧图书销售是免征增值税的;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 19.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是( )。 A、加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D、加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【正确答案】D 【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。 消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元) 增值税销项税=126000×17%=21420(元) 本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元) 烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元) 20.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A、 B、 C、 D、 【正确答案】B 【答案解析】本题考核委托加工消费品应纳税额计算的知识点。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=(元)。 21.某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2008年6月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率4%) A、万元 B、万元 C、万元 D、万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年6月-2012年8月按满4年计算，评估价格=80×(1+4×5%)=96(万元)，增值额=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-80×4%(购房时的契税)=(万元) 年某房地产开发公司销售其新建写字楼一栋，取得销售收入11000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额为3000万元，开发成本为3500万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为9%，销售商品房缴纳有关税费605万元(不含印花税)。该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。 A、603 B、993 C、 D、2697 【正确答案】A 【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。销售收入=11000(万元) 扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(万元) 增值额=11000-8990=2010(万元) 增值率=2010÷8990×100%=，适用30%税率。 土地增值税税额=2010×30%=603(万元) 23.某市房地产开发企业2012年开发一栋高级公寓，当年完工并全部销售，取得销售收入24000万元，按土地增值税法的规定，计算的扣除项目金额合计21000万元，计算该房地产开发企业转让高级公寓应缴纳的土地增值税为( )万元。 A、0 B、900 C、1000 D、1900 【正确答案】B 【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。增值额=24000-21000=3000(万元)，增值率=3000÷21000×100%=虽未超过20%，但不是普通住宅，不享受税收优惠政策，应该就增值额全额计税，适用税率30%应纳税额=3000×30%=900(万元) 24.某市外资房地产开发企业2011年5月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。 A、600 B、681 C、720 D、708 【正确答案】D 【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。收入总额=8000(万元) 扣除项目金额=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(万元)(外资企业2010年12月1日后发生的纳税义务缴纳城建税和教育费附加) 增值额=8000-5640=2360(万元) 增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640 ×100%=，适用税率30%应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元) 25.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入800万元，办公楼原价520万元，已计提折旧350万元。经房地产评估机构评估，盖楼重置成本价为960万元，成新度折扣率为四成，销售时缴纳相关税费40万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。 A、 B、 C、 D、 【正确答案】B 【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。扣除项目金额=960×40%+40=424(万元) 土地增值额=800-424=376(万元) 增值率=376÷424×100%= 适用税率40%，速算扣除系数5%应纳土地增值税=376×40%-424×5%=(万元) 二、多项选择题 1.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。 A、偷逃营业税而被查补的税款 B、偷逃消费税而加收的滞纳金 C、出口货物免抵的增值税税额 D、出口产品征收的消费税税额和关税税额 【正确答案】AC 【答案解析】本题考核城建税计税依据的知识点。罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。 2.下列不属于关税纳税义务人的是( )。 A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、邮递出口物品的寄件人 D、进出境物品的寄件人 【正确答案】D 【答案解析】本题考核关税纳税义务人的知识点。选项D应为进出境物品的所有人。 3.下列以房地产进行投资联营的行为需要缴纳土地增值税的有( )。 A、天启轮胎生产公司以房产作价入股投资到天阳汽车生产公司 B、李氏房地产开发公司以其建造的商品房进行投资 C、呼兰蛋糕生产公司以房地产作为联营条件，将房地产转让到联营的白雪冰激凌生产公司 D、蓝天公司将房产作为联营条件，将房地产转让到联营的王氏房地产开发公司 【正确答案】BD 【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。 4.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。 A、甲企业与乙企业之间交换办公楼 B、房地产企业以自行开发的房地产对外投资 C、在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D、因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让 【正确答案】CD 【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税;非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。 年1月国家出让土地使用权给张某，张某支付出让金10万，3月张某以15万的价格将土地使用权转让给甲基金会，5月甲基金会又以20万的价格转让土地使用权给乙企业，属于土地增值税纳税人的有( )。 A、国家 B、张某 C、甲基金会 D、乙企业 【正确答案】BC 【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。乙企业是受让方，也不需要缴纳土地增值税。 6.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指()。 A、以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 C、以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 D、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题考核土地增值税扣除项目的知识点。上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。
2022年注册会计师考试刚刚结束，以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《税法》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、下列与稿酬相关的个人所得税，说法正确的是（）。A同一作品在两处以上出版的，应当合计一次缴纳稿酬所得B同一作品再版的，应该按另一次稿酬缴纳所得税C同一作品出版，再连载的，应当合计一次缴纳所得税D同一作品出版再加印的，应该按另一次稿酬缴纳所得税【参考答案】B2、已缴纳出口关税的货物，因未转运出口，申请退关的，能退税的最长年限为（）。A自缴纳关税之日起的3年B自缴纳关税之日起的1年C.自缴纳关税之日起的5年D自缴纳关税之日起的2年【参考答案】B【解析】有下列情形之一的，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的;已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。3、下列BEPS行动计划各项目中，属于协调各国所得税税制类别的是（）。A利息扣除B无形资产C多边工具D常设机构【参考答案】A【解析】“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。4、下列与批发卷烟相关的消费税说法中，正确的是（）。A.总部机构与分支机构地点不同的，由分支机构缴纳B.批发环节缴纳的消费税可以扣除生产环节缴纳的消费税C批发企业之间销售卷烟应当缴纳消费税D纳税地点为批发企业机构所在地【参考答案】D【解析】卷烟批发环节的纳税人的纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。5、下列增值税一般纳税人的进项税额，可以从销项税额中扣除的是（）。A以现金支付的方式保险公司应当支付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂B按城市规划部门的规定拆除违章建筑所耗用的建筑服务C为了生产企业应税货物和免税货物而购买的生产设备D因管理不善毁损的在产品所耗用的原材料相关的运费【参考答案】C6、下列有关增量留抵税额，正确的是（）。A.增量留抵税额为自从年3月起新增加的增量留抵税额B增量留抵税额为自上一年度末起新增加的增量留抵税额C增量留抵税额为自上一月起新增加的增量留抵税额D增量留抵税额为自从2016年4月起新增加的增量留抵税额【参考答案】A7、下列环境保护征收管理的事项中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税地点为税务登记地B.环境保护税纳税义务时间为排放污染物的次日C环境保护税按月计算，按季度申报缴纳D税务机关可以按规定对污染物进行监控管理【参考答案】C【解析】选项A，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项B，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理。8、王某自2022年2月14日从4S店购买一台小轿车，含增值税税额为万元，该类轿车车船税年税额为720元，2022年王某应缴纳车船税（）。A600元B630元C660元D720元【参考答案】C【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额向纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1王某应缴纳车船税=720÷12×11=660元。9、下列属于国家征税依据的是（）。A分配权力B政治权力C领导权力D财产权力【参考答案】B10、企业所得税评价70分，未出现漏税行为。该企业纳税信用评级为（）。级级级级【参考答案】A二、多选题1、下列属于环境保护税的征税范围的有（）。A.烟尘B.二氧化碳C.一氧化碳D.甲醛【参考答案】ACD【解析】环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。三、计算题1、资源税：资料一，销售原煤300吨，单价是700元每吨，另外赠送70吨原煤。资料二，外购原煤，销售额30万，自产原煤一起加工成洗选煤销售，不含税销售额100万，其中关于运输费3万，还有装卸费1万，仓储费1万。资料三，因生产安全问题抽用煤层气，销售额70万。问题：（1）资料一需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：自产的矿产，用于赠需要缴纳资源税）（2）运杂费是否计入销售额。（涉及的知识点：相关运杂费取得发票，可以扣除）（3）资料二需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：外购原矿混合加工为选矿的计算）（4）资料三需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：煤炭开采企业为安全生产抽采煤层气，免征资源税）2、个人所得税2021年，钱某家中独子，父母80岁。资料一：每个月工资24000元，三险一金5000元。资料二：父亲名下有套房对外出租，一个月租金4500元，10月，父亲去世。资料三：对外咨询取得收入30000元。问题：（1）10-12月房子纳税人应该是谁，房子租金缴纳个人所得税多少？（2）房子一年缴纳多少个人所得税？（3）咨询服务代扣个人所得税多少？（4）钱某2021年综合个人所得税多少？3、土地增值税xx企业取得土地使用权价款8000万，闲置费用xx万，契税税率5%。（1）开发成本5000元。（2）开发费用利息支出1000万，可以提供贷款凭证，扣除比例5%。（3）相关税金1250万（4）销售80%，取得不含税价款20000万，已经按照3%预缴税款600万。剩下20%投资，共担风险。问题：（1）土地增值税清算条件。（2）为取得土地使用权所支付金额的确定。（3）土地增值税的应纳税额计算。（4）土地增值税清算后应补缴的税款加收滞纳金规定。4、国际税收甲境内企业甲在境外A国设立全子公司乙，设立分支机构。（1）甲发生研发费用3000万，委托乙2000万。（2）甲向乙支付10万的租金，汇率。（3）甲境内应纳税所得额3000万（4）分支机构在A国已经缴纳企业所得税250万（5）乙在A国已经缴纳企业所得税，A国税率25%问题：（1）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。（4）企业所得税应纳税所得额的计算。四、综合题综合题一（消费税+增值税+小税种）市区的涂料生产企业的业务如下：资料一：涂料生产企业向一般纳税人销售一批涂料，价税分离。向小规模纳税人销售一批涂料，给的是价税合计金额339万。问题：增值税销项税额、消费税的计算资料二：涂料生产企业，向外关联企业赠送一批涂料，最高价格110万，平均价格100元。问：计算增值税和消费税。资料三：企业流动资产存款利息收入。问：该存款利息是否需要缴纳增值税资料四：某商场向企业销售劳保产品，开具增值税普通发票。问题：企业能否抵扣进行税额，商场销售劳保产品能不能开具增值税专用发票？资料五：甲委托其他企业加工，给了加工费和料件费，委托方无同类产品的销售价格问题：计算应代收代缴的消费税资料六：预收租金12万元，该房产为2015年购入，采取简易计税方法计算。问题：增值税纳税义务发生时间和应纳税额的计算资料七：电子发票行程单6140元，燃油费4000元。问题：计算进行税额。资料八：农村集体经济建设用地问题：是否需要增收契税。资料九：建筑噪音问题：需不需缴纳环境保护税最后三小问综合性问题：问题十：计算增值税问题十一：自行申报的消费税问题十二：应缴纳的城建税，教育费及教育费附加综合题二（企业所得税+小税种）某高新技术企业，自行计算会计利润4380万。1、资料一：新购置地下商铺，价款800万，6月交付，7月取得权属证书。没有缴纳房产税和契税。2、资料二：购买安全生产设备600万。问题：可以享受哪些税收优惠。3、资料三：投资收益里面包含从证券投资基金中分回900万。问题：是否需要纳税调整。4、资料四：成本费用中工资薪金4000万，职工福利费570万，教育经费，工会经费800万。问题：三项经费的纳税调整。5、资料五及问题：混合型投资利息利息支出作为财务费用，应该符合什么条件。6、计算利润综合，公允价值400，成本290，会计上计入营业外支出342，问调整应纳税所得额。7、广告费的纳税调整。8、管理费用中新工艺规程制定费500万，问如何进行纳税调整。9、计算应纳税额持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~
土地增值税按照下面内容掌握： 一、基本规定：对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。二、特殊规定：1、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征收土地增值税；提示：即被投资方从事房地产开发的，则打破基本规定，按照特殊规定掌握，征收土地增值税；2、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征收土地增值税；提示：投资方是房地产开发企业，而且以其建造的商品房投资和联营的，则也是打破基本规定，征收土地增值税；3、投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。其实总结起来就一句话：只要涉及房地产企业的，不论是作为投资方还是被投资方，只要涉及房地产投资，共担风险，共享收益的情形，就需要征收土地增值税，其他企业暂不征收。
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