（1）固定资产 82000
应交税费-应交增值税（进项税额）10400
贷：银行存款 92400
（2）借：固定资产 250000
贷：实收资本 250000
（3）清查盘盈：
借：固定资产 -A 18000
贷：以前年度损益调整-营业外收入 18000
查明转销：
借：以前年度损益调整-营业外收入 18000
贷：盈余公积 1800
利润分配-未分配利润 16200
（4）清查盘亏：
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2000
贷：固定资产-B 2000
（5）
a、借：固定资产清理 65000
累计折旧 20000
固定资产减值准备 15000
贷：固定资产-C 100000
b、借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
c、借：长期股权投资 66000
贷：固定资产清理 66000
投资时若考虑增值税，需作缴纳增值税的会计处理，计入“固定资产清理”后一并转入“长期股权投资”。
应交税费-应交增值税（进项税额）10400
贷 ： 银行存款 828600
1、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（ ）。A、224万元 B、万元 C、119万元 D、万元 2、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6 000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×14年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P/F，5%，30）＝，（P/A，5%，30）＝。不考虑其他因素，甲公司在2×14年确认该固定资产的入账价值为（ ）。A、10 万元 B、6 万元 C、6 000万元 D、6 300万元 3、甲公司2×15年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用万元，设备于2×16年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）＝，（P/A，6%，4）＝。不考虑其他因素，该设备2×16年应计提的折旧额是（
《会计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【多选题】下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有( )。
A.直接销售生产用动产设备的销项税额
B.处置自用办公楼收到的价款
C.处置过程中收回的材料变价收入
D.处置过程中收到的保险公司赔偿
2.【多选题】下列关于固定资产折旧会计处理的表述中正确的有( )。
A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧
B.季节性停用的固定资产仍应当计提折旧
C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，该材料购进时的增值税进项税额为万元;支付安装工人工资万元。
该设备2×18年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，2×18年该设备应计提的折旧额为( )万元。
4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2×19年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。
安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。
2×19年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
不考虑其他因素，甲公司2×20年度对A设备应计提的折旧额为( )万元。
5.【多选题】下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有( )。
A.生产线的改良支出
B.办公楼的日常修理费
C.更新改造更换的发动机成本
D.机动车的交通事故责任强制保险费
【参考答案及解析 】
1.【答案】BCD。解析：选项A，不通过“固定资产清理”科目处理。直接销售动产设备收到销售价款的处理是：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.【答案】BD。解析:选项A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧;选项C，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法。
3.【答案】A。解析：固定资产入账价值包含：买价、直接相关税费、安装费、领用材料的实际成本等。
固定资产的入账价值=100+3+6+(万元)
2×18年(4月-12月)该设备应计提的折旧额=÷10×9/12=(万元)。
4.【答案】A。解析：
①固定资产入账价值包含：买价、相关税费(不包含一般纳税人增值税进项税额)、为使固定资产达到预定可使用状态的合理必要支出。
甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)
【注】在建工程领用自产产品，会计上按照成本结转(非计税价格或售价)，税法上不确认销项税额;若领用为应税消费品涉及消费税(计税价格×税率)需要计入成本。
②第一个折旧年度(2×20年1月-2×20年12月)应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。
5.【答案】BD。解析：固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选页A和C不符合题意。
