库存现金、银行存款 【所属章节】 《初级会计实务》第二章 资产 【知识详解】 知识点1：库存现金 概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 (一)现金管理制度 1.现金的使用范围 (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1000元)以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【小新点】6“人”+零星支出+其他 除企业可以现金支付的款项中的第(5)、第(6)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支; 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 【小新点】3×5=15 3.现金收支的规定(要点) (1)现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存，确有困难的由开户银行确定送存时间。 (2)不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。 (3)取现应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核。 (4)特殊情况必须使用现金，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后，予以支付现金。 (二)现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 (三)现金的清查 为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 知识点2：银行存款 (一)银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 1.企业将款项存入银行和其他金融机构时： 借：银行存款 贷：库存现金 2.提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时： 借：库存现金 贷：银行存款 (二)银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误(前提)，调节后的双方余额应相等。
应收票据和应收账款 【所属章节】 《初级会计实务》第二章 资产 【知识详解】 知识点1：应收票据 (一)应收票据概述(相关具体内容请在《经济法基础》中学习) 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月;商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 3.商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的‰(万分之五)交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。 (二)应收票据的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目。 基本账务处理： 1.取得应收票据： (1)企业销售商品或提供劳务而取得票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)因债务人抵偿前欠货款而取得票据(欠钱变欠票)： 借：应收票据 贷：应收账款 【提示】应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期时： (1)到期收回款项： 借：银行存款 贷：应收票据 (2)到期未收回款项： 借：应收账款 贷：应收票据 3.应收票据转让时： 借：原材料/在途物资/库存商品等(买回来什么写什么) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(差额，也有可能在借方) 4.应收票据贴现时： 借：银行存款(实际收到的金额) 财务费用(差额，手续费) 贷：应收票据(票面金额) 知识点2：应收账款 (一)应收账款概述(核心考点：入账价值的确定) 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【小新点】应收账款=价+费(杂费)+税(价外税) (二)应收账款的账务处理 企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。 基本账务处理： 1.发生应收账款(赊销)时： 借：应收账款 贷：主营业务收入(价) 应交税费——应交增值税(销项税额)(税) 银行存款等(代垫款项，费) 2.改用应收票据结算，收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：应收账款
在初级会计考试里，与《经济法基础》相比，《初级会计实务》是一门难度较大、综合性强的学科，考生必须要做到全面理解才能确保顺利通关，下面深空网为大家详解《初级会计实务》各章节内容，我们来看看吧。《初级会计实务》各章节考点解读第一章：会计概述。本章全部为新增知识，难度不大，备考以记忆为主。其中第五节和第六节是重点内容。第二章：资产。本章为历年考试重点，难度也较大。考生应准确把握各经济业务的会计处理方式，在理解的基础上熟练运用。第三章：负债。应交税费小节是考核重点，其中差额征税和增值税相关的内容应着重掌握。第四章：所有者权益。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第五章：收入、费用和利润。本章为历年考试次重点，难度也较大。第六章：财务报表。考生应在理解的基础上准确记忆，并能够熟练运用各经济业务的会计处理方式。第七章：管理会计基础。第一节中货币时间价值这一知识点的难度较大，也是中级会计职称考试中《财务管理》一科里的知识点。本章主要以单选、多选及判断的形式进行考核。第八章：政府会计基础。本章全部为新增知识，难度不大。《初级会计实务》考试特点考试采用机考形式，时长2小时。根据历年情况，《初级会计实务》以四种题型进行综合考察：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。单项选择题(24*)：这一题型有三种考核方式。第一种是文字型知识点题目，第二种是计算型知识点题目，第三种是会计分录编制题。多项选择题(12*2)：该题型的考核方式同上，其中文字型知识点题目占比较大。注意，正确答案为2-4个，多选、少选、错选、不选皆不得分。判断题(10*1)：该题型考核易混淆知识点的辨别。注意，作答正确计一分，作答错误倒扣分，不作答不计分。其中，分数倒扣至零分即停止。不定项选择题(15*2)：该题型综合考核相关知识点。注意，正确答案为1-4个，多选、错选、不选皆不得分，少选可得相应分值。复习建议1、关注大纲变化。新增内容一般为重点。二战考生应重点关注知识点修改部分，避免混淆。2、科学分配复习时间。考生应在复习时把握各章节的重要程度，从而科学分配复习时间，第一遍复习时全面复习，第二遍复习时重点突破。3、全面复习。考试命题以教材为依据，教材以教学大纲为依据编写而成，在以往年度的考试中，有部分题目可以直接在教材中找到题目原型。另外，机考试卷由题库生成，考生应整体把握、避免知识遗漏。
