【参考答案】 ABC 【答案解析】操作风险的源头包括：缺乏规定程序、雇员缺乏培训、疏忽、设备及软件维护不足或已报废、缺乏职业道德和存在舞弊意识、不妥善的外包安排。所以正确答案是A、B、C。 (2)汇率风险的主要类型有( )。 A、信用风险 B、交易风险 C、外币折算风险 D、流动性风险 【参考答案】 BC 【答案解析】汇率风险的主要类型主要包括交易风险、外币折算风险和经济风险。所以答案是B、C。 (3)某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有( )。 A、各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理报告报送企业总经理 B、内部审计部门每年至少一次对风险管理部和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价，评价报告直接报送审计委员会 C、外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告 D、风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司决策层 【参考答案】 BCD 【答案解析】企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，要根据在制定风险策略时提出的有效性标准的要求对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员。 (4)甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是( )。 A、部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响 B、业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险 C、财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险 D、负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失 【参考答案】 BD 【答案解析】选项A属于风险对冲;选项C属于风险规避。 (5)下列关于企业全面风险管理特征的表述中，正确的有( )。 A. 使用系统的、规范的方法，以确保所有的风险都得到识别 B. 主要运用于企业的日常风险管理层面 C. 对企业所有风险进行管理 D. 由风险管理专业人才实施专业化管理 【参考答案】ACD 【答案解析】全面风险管理具有战略性、全员化、专业性、二重性和系统性的特征。A和C是系统性的体现，D是专业性的体现。 (6)近年来，受出口番茄酱价格持续上涨影响，某省原有的番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩。甲番茄酱厂于2013年新建了2条生产线，投产以来一直面临着原料紧缺的问题。在番茄种植季节，甲番茄酱厂与农民签订了收购合同，但到了收购季节，随着番茄收购价格一路攀升，部分农民拒绝供货，转而将番茄卖给了出价更高的.企业。甲番茄酱厂此时面临的风险包括()。 A. 操作风险 B. 技术风险 C. 市场风险 D. 产业风险 【参考答案】CD 【答案解析】番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩，属于产业风险;番茄酱价格持续上涨属于市场风险;部分农民拒绝供货，属于市场风险中的信用风险。 (7)某商品经销商在期货市场上做与现货市场商品相同或者相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵消。下列各项中，对该经销商采用的风险管理方法表述正确的有()。 A. 该经销商采用的风险管理方法是风险对冲 B. 该经销商采用的风险管理方法主要是为了盈利 C. 该经销商采用的风险管理方法回避了价格风险 D. 该经销商采用的风险管理方法主要是为了管理财务风险 【参考答案】AC 【答案解析】该商品经销商采用的风险管理办法是期货的套期保值，而套期保值的目的是降低风险，投机的目的才是承担额外的风险以盈利，所以B错误;套期保值主要是回避价格风险，所以主要管理的是市场风险，所以D错误。 (8)下列关于风险管理信息系统功能的表述中，正确的有()。 A. 能够对各种风险进行计量和定量分析 B. 实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态 C. 对超过风险预警上限的重大风险实施信息预警 D. 实现风险相关信息与企业外部利益相关者的共享 【参考答案】ABC 【答案解析】风险管理信息系统应能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量测试;能够实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态;能够对超过风险预警上限的重大风险实施信息报警;能够满足风险管理内部信息报告制度和企业对外信息披露管理制度的要求。风险管理信息系统应实现信息在各职能部门、业务单位之间的集成与共享，即能满足单项业务风险管理的要求，也能满足企业整体和跨职能部门、业务单位的风险管理综合要求。所以ABC正确。 (9)下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有()。 A. 独立董事的独立性 B. 董事长对经理的决策授权与监督 C. 董事、监事、经理的考核激励控制 D. 董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查 【参考答案】BC 【答案解析】A属于控制环境，D属于内控要素中的监控。 (10)在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要的组成部分。保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括( )。 A.不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务 B.具备财务背景和丰富的经验 C.不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入 D.与其他上市公司不存在利益关系 【参考答案】AC 【答案解析】独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，能对公司事务做出独立判断的董事。应用在上市公司的层面上，独立董事只在上市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存在妨碍其独立做出客观判断的利害关系的董事。不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务，能够保证独立性，选项A正确;具备财务背景和丰富的经验，不是独立董事必备的技能，选项B错误;不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入，可以实现独立董事的独立性，选项C正确;独立董事可以与其他上市公司存在利益关系，选项D错误。 (11)下列各项中，内部审计部门的职能包括( )。 A、委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所 B、评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策 C、确保企业履行对外报告的义务 D、协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施 【参考答案】 BD 【答案解析】内部审计的目的有若干个，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性;确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产;确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。此类作用包括帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹。选项B、D正确。 (12)甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息系统外包进行控制，正确的做法是( )。 A、通过公开招标，择优确定开发单位 B、与中标公司签订服务合同和保密协议 C、项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员 D、甲企业各部门提出开发需求和关键控制点 【参考答案】 ABCD 【答案解析】该公司的正确做法是：甲企业各部门提出开发需求和关键控制点;通过公开招标，择优确定开发单位;与中标公司签订服务合同和保密协议;项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。 (13)下列属于管理信息系统(MIS)特点的是( ) A.面向管理决策的系统 B.综合性的系统 C.人——机相互作用的系统 D.现代管理方法与手段相结合的系统 【参考答案】ABCD 【答案解析】管理信息系统的特点有：(1)面向管理决策的系统;(2)综合性的系统;(3)人——机相互作用的系统;(4)现代管理方法与手段相结合的系统;(5)多学科交叉的边缘科学。 (14)专家系统是由人机接口、知识库、推理机、知识获取组成的。其中，( )是专家系统的核心。 A.知识库 B.推理机 C.人机接口 D.知识获取 【参考答案】AB 【答案解析】专家系统是由人机接口、知识库、推理机、知识获取组成的，知识库和推理机是专家系统的核心。 (15)根据具体的维护环节和所出现的大部分问题分析，信息系统运维外包主要包括( )。 A.桌面支持外包 基础架构外包 C.应用系统外包 D.软件系统外包 【参考答案】ABC 【答案解析】根据具体的维护环节和所出现的大部分问题分析，信息系统运维外包主要包括桌面支持外包、IT基础架构外包和应用系统外包。
- 1.【问题】当企业息税前资金利润率高于借入资金利润率时，增加借入资金，可以提高自有资金利润率。为什么？ 【解答】当企业息税前资金利润率高于借入资金利润率时，借入资金产生的息税前利润大于借入资金的利息，借入资金产生的息税前利润扣除利息之后还有剩余，剩余的部分导致税前利润增加，进一步导致税后净利润增加，提高自有资金利润率。 2.【问题】请问为什么长期投资准备很快变为现金，对速动比率的影响会大于对流动比率的影响呢？ 【解答】注意：所谓的影响指的是变化的幅度，是一个相对数，而不是绝对数。长期投资变为现金，导致速动资产和流动资产等额增加，流动比率和速动比率的计算公式的分子增加额相同；但是：由于原来的分子不同，所以，增加的幅度不同，速动比率增加的幅度大于流动比率增加的幅度。举例说明如下： 假设原来的流动比率为5/7，速动比率为4/7，则分子增加1之后，流动比率变为6/7，增加20%；速动比率变为5/7，增加25%。显然，速动比率增加的幅度大于流动比率增加的幅度。 3.【问题】在73页公式上面有一句话：在不改变经营效率和财务政策的情况下,限制资产增长的是权益的增长率。怎么理解?不是能借款吗? 【解答】在平衡增长的情况下，按照股东权益的增长比例增加借款，显然，借款的数量受权益的增长率限制。 4.【问题】股利的增长率怎么能是股价增长率呢?? 【解答】 股价＝股利/(R-g)， 因为(R-g)是一个常量，不随股利的变化而变化。所以，股价与股利成正比，因此，股利的增长率＝股价增长率 5.【问题】为什么说“相关系数=1，在等比例投资的情况下该组合的标准差等于两种证券各自标准差的简单算数平均数”？ 【解答】这个结论很容易推导得出：假设A的标准差为a，B的标准差为b，因为AB的相关系数为1，所以，AB组合的标准差 ＝(×××a2＋2××××a×b＋×××b2)开方 ＝×（a＋b)＝(a＋b)/2 ＝两种证券各自标准差的简单算数平均数 6.【问题】为什么说“如果相关系数=1，则两种证券组合报酬率的标准差一定等于两种证券报酬率的标准差的加权平均数”？ 【解答】这个结论很容易推导得出： 假设A的标准差为a，B的标准差为b，A的投资比例为R，B的投资比例为F 则：AB组合的标准差 ＝(R×R××a2＋2×R×F××a×b＋F×F××b2)开方 ＝aR＋bF ＝两种证券报酬率的标准差的加权平均数 7.【问题】如何确定递延年金现值计算公式P=A[(P/A,i,n)-(P/A,i,s)]= A(P/A,i,n-s)×（P/S,i,s)中的期数n和s的数值? 【解答】 (一)首先讲一下n的数值的确定： “n”的数值就是递延年金中最后一次收付距离第一年年初的间隔期数 。 举例如下： (1)如果某一递延年金是从第4年起，每年年初发生，直至第8年年初为止，由于从第一年初到第八年初共计间隔7年，所以，n=7 (2)如果某一递延年金是从第4年起，每年年末发生，直至第8年年末为止，由于从第一年初到第八年年末共计间隔8年，所以，n=8 (二)下面介绍一下递延期间s的确定方法： (1)首先搞清楚该递延年金的第一次收付发生在第几期末(假设为第W期末)； (2)然后根据(W-1)的数值即可确定递延期间s的数值； 在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时，应该记住“上一期的期末就是下一期的期初” 下面举例说明： (1)假如某递延年金为从第4年开始，每年年末支付A元，则由于第一次收付发生在第四年末，即第四期末，所以，递延期间为：4-1＝3； (2)假如某递延年金为从第4年开始，每年年初支付A元，则由于第一次收付发生在第四年初，即第三期末，所以，递延期间为：3-1＝2； 8.【问题】如何根据(S/P，5%，5)=,计算(A/P，5%，5)的值？ 【解答】 根据普通年金现值的计算公式、复利终值系数的数学表达式以及复利现值系数的数学表达式,可知，(P/A,i,n)=[1-(P/S,i,n)]/i)=[1-1/(S/P,i,n)]/i 所以，(P/A，5%，5)＝(1-1/)/5%= (A/P，5%，5)=1/(P/A，5%，5)= 9.【问题】请问老师，例4中今年新加上(复利、按年计息)其价值是。如果没加这句话，债券价值是多少。谢谢老师。 【解答】 注意：教材104页第一段今年新增加了一段话： “在计算债券价值时，除非特别指明，必要报酬率与票面利率采用相同的计息规则......” 所以，本题中如果没有这句话(即没有特殊说明)，由于题中明确告诉了票面利率是按照单利计息，所以，应该按照单利折现的方法计算债券价值。答案为： (1000＋1000×12%×5)/(1＋10%×5) 10.【问题】利息费用是是现金流出吗？ 有一道题把它作为非付现费用处理，学生有些不解。难道它不是付现的费用吗？ 【解答】您的题目答案不正确，注意： (1)在计算投资项目的“营业现金流量”(实体现金流量)时，按照全投资假设的规定，根本不考虑利息，即不认为利息属于现金流出项目，又不认为利息属于非付现费用，即假设利息不存在；具体地说，在计算利润总额时，不扣除利息，在净利润的后面也不再加上利息； 固定资产筹建期间的资本化利息也不计入固定资产的原值，不增加固定资产的折旧，也不属于建期间的现金流量； (2)计算“股东现金流量”时考虑利息，利息属于现金流出项目，具体地说，在计算利润总额时扣除利息，在净利润的后面不加上利息； 固定资产筹建期间的资本化利息计入固定资产的原值增加固定资产的折旧，属于建期间的现金流量； 11.【问题】某国有企业拟在明年年初改制为发起的股份有限公司。现在有净资产经评估为6000万元，折股比例为1。按计划需要总资产3亿元，合理的资产负债率为30%。不考虑资本结构的要求，按公司法规定，至少要发行多少社会公众股？ 答案为：×（25%/(1-25%))=(亿股)，请老师解释一下。 【解答】 注意：按照公司法的规定，当公司股本总额不超过4亿元时(本题符合这个条件)，向社会公开发行的股份(即社会公众股)的比例不得低于25%,即股份最低比例为25%；也就是说自筹资金的股份比例不得超过75%(即自筹资金股数占总股数的比例为75%)；而根据题中的条件可知，自筹资金为亿股，所以，计划成立的公司股数总额的最低限额为：÷75%＝(亿股)，因此向社会公开发行的股数的最低额为：×25%＝(亿股) 12. 【问题】请问老师表9-3中的股票市场价值是怎么算出来的呢？ 【解答】 直接套用教材241页的公式就可以算出。 (5百万-2百万×10%)×（1-40%)/15%=(百万) 13. 【问题】在课本上的261的表格里有营业现金净流量-固定资产净值增加-折旧=实体现金流量， 固定资产净值增加+折旧是否就是资本支出？ 【解答】正确的理解是： (1)资本支出＝购置长期资产的支出-无息长期负债增加额 (2)本题中不存在“无息长期负债”，因此，无息长期负债增加额＝0，资本支出＝购置长期资产的支出； (3)本题中除了固定资产以外，没有购置其他的长期资产，所以，本题中，资本支出＝购置固定资产的支出； (4)因为：购置固定资产的支出＝固定资产净值增加+折旧，所以，本题中，资本支出＝固定资产净值增加+折旧
一、单项选择题
1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
【答案】D
2、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的.重大事项的说法中，错误的是（ ）。
A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
【答案】D
二、多项选择题
1、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。
A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断
B.财务报表层次的重要性水平
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
【答案】ACD
2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。
A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C.就采取不同措施的后果征询法律意见
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
【答案】ABCD
