【 #注会# 导语】所有的成功都来自于行动，只有付诸行动，才能一步步走向成功。 注册会计师考试频道。 1、多选题 运用衍生产品进行风险管理的主要思路包括()。 A、消除或减少自己愿意承担的风险 B、消除或减少自己不愿承担的风险 C、增加自己愿意承担的风险 D、转换不同的风险 【正确答案】BCD 【答案解析】运用衍生产品进行风险管理的主要思路：①增加自己愿意承担的风险;②消除或减少自己不愿承担的风险;③转换不同的风险。所以选项A的说法错误。 2、单选题 甲公司是一家食品加工企业，需要在3个月后采购一批大豆。目前大豆的市场价格是4000元/吨。甲公司管理层预计3个月后大豆的市场价格将超过4600元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是()。 A、卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权 B、卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权 C、买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权 D、买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权 【正确答案】C 【答案解析】企业需要在3个月后采购一批大豆，并且由于价格要上涨，应买入看涨期权。 3、多选题 H公司研制出一种市场上还未出现的新产品，没有历史数据可以对可能的销售量作出预测。公司决定采用德尔菲法对新产品销售量进行预测。于是该公司成立专家小组，并聘请业务经理、市场专家和销售代表等10位专家，征询专家小组成员的预测意见，预测全年可能的销售量。经过四次反馈得到预测结果。H公司采用德尔菲法进行预测的主要优点有()。 A、由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法 B、所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题 C、专家不必一次聚集在某个地方，比较方便 D、让主要利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通 【正确答案】ABC 【答案解析】德尔菲法主要优点：(1)由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法;(2)所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题;(3)专家不必一次聚集在某个地方，比较方便;(4)这种方法具有广泛的代表性。选项D为头脑风暴法的优点。 4、单选题 下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是()。 A、若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素 B、敏感性分析找不出影响、最敏感的主要变量因素 C、敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图 D、适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析 【正确答案】B 【答案解析】本题考核风险管理技术与方法。敏感性分析可以寻找出影响、最敏感的主要变量因素。所以选项B的说法不正确。 5、单选题 下列不属于我国《企业内部控制基本规范》要素的是()。 A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、内部监督 【正确答案】A 【答案解析】本题考核内部控制要素。我国《企业内部控制基本规范》要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 6、多选题 根据《企业内部控制基本规范》的要求，下列说法中，正确的有()。 A、董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 B、审计委员会对董事会建立与实施内部控制进行监督 C、审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况 D、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 【正确答案】ACD 【答案解析】监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，选项B不正确。 7、多选题 下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是()。 A、甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B、乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C、丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发 D、丁公司规定销售人员不得接触销售现款 【正确答案】AB 【答案解析】不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误。 在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：(1)根据在册职工和工资标准开列工资单。(2)根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：(1)根据工资结算单编制工资费用分配表;(2)根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。 1、多选题 下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有()。 A、运营的效益和效率 B、遵守适用的法律法规 C、财务报告的可靠性 D、财务报告的及时性 【隐藏答案】 【正确答案】ABC 【答案解析】COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。” 2、单选题 根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》的要求，下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是()。 A、治理结构形同虚设 B、权责分配不合理 C、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力 D、缺乏诚实守信的经营理念 【隐藏答案】 【正确答案】D 【答案解析】组织架构设计与运行中需关注的主要风险包括：(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。选项D属于企业文化建设需关注的主要风险。 3、多选题 为了使得发展战略顺利实施，企业应该根据发展战略采取一些措施，下列做法中正确的有()。 A、制订年度工作计划 B、编制全面预算 C、完善发展战略管理制度 D、将年度目标分解、落实 【隐藏答案】 【正确答案】ABCD 【答案解析】企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实;同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。 4、单选题 甲公司是一家建筑公司，在经营过程中一直关注加强安全生产方面的内部控制，根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，下列不属于与安全生产相关的内部控制与措施的是()。 A、建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案 B、企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度 C、企业如果发生生产安全事故，应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任 D、企业应当根据国家和行业相关质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平 【隐藏答案】 【正确答案】D 【答案解析】选项D属于与产品质量有关的内部控制与措施。 5、多选题 某公司是一家服装加工企业，每年都需要采购大量原材料。依据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，以下需关注的主要风险有()。 A、采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压 B、供应商选择不当，导致采购物资质次价高 C、验收不规范，导致采购物资、资金损失 D、存货积压，导致流动资金占用过量 【隐藏答案】 【正确答案】ABC 【答案解析】采购业务需关注的主要风险：①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。③采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。选项D属于资产管理需关注的主要风险。 6、多选题 G电器公司是一家集研发、生产、销售、服务于一体的大型家电企业，主要产品包括家用、中央空调，冰箱等。根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，下列各项中，与G公司资产管理有关的风险有()。 A、供应商选择不当，导致采购的冷凝器质次价高 B、存货库存量处于高位，导致流动资金占用过多，资金无法及时回笼 C、生产车间固定资产产能过剩，导致资源浪费和非有效配置 D、客户信用管理不到位，导致应收账款大大增加 【隐藏答案】 【正确答案】BC 【答案解析】供应商选择不当，导致采购物资质次价高，属于采购业务需关注的主要风险，选项A说法错误。客户信用管理不到位，应收账款回收不力，属于销售业务需关注的风险，选项D错误。 7、单选题 下列不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是()。 A、企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度，防范信用风险 B、企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回的管理 C、财务部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存，负责办理资金结算并监督款项回收 D、企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致 【隐藏答案】 【正确答案】C 【答案解析】销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项C的说法不正确。
1.【单选题】下列各项中，属于风险管理委员会职责的是( )。
A.组织协调全面风险管理日常工作
B.督导企业风险管理文化的培育
C.审议风险管理策略和重大风险管理解决方案
D.批准重大决策的风险评估报告
2.【多选题】甲公司在董事会下设立了审计委员会，审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中，符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求的有( )。
A.甲公司审计委员会的成员全部为非执行董事
B.甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内部审计部门之外的所有部门和系统
C.内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事会报告，但一般缺陷可视情况决定
D.甲公司审计委员会的职责由董事会确定，审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核
3.【多选题】某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有( )。
A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理报告报送企业总经理
B.内部审计部门每年至少一次对风险管理部和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价，评价报告直接报送审计委员会
C.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
D.风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司决策层
4.【单选题】甲公司出资70%，乙公司出资30%共同设立有限责任公司丙。丙公司董事会共有9名董事，于2012年召开董事会临时会议作出如下决议。其中，属于董事会职责的有( )。
A.审议内审部门提交的风险管理监督评价审计报告并报股东会议批准
B.批准设立公司风险管理部
C.批准企业全面风险管理年度工作报告
D.对并购六三公司的风险评估报告进行审议
5.【多选题】自2009年，中国某矿业集团公司将全面风险管理工作纳入基层单位业绩考核体系，将风险管理考核结果与业绩奖惩挂钩，推动了全面风险管理工作落实。该集团公司董事会在全面风险管理方法主要履行的职责包括( )。
A.审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告
B.审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告
C.批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制
D.批准风险管理组织机构设置及其职责方案
【参考答案与解析】
1.【答案】C。解析：选项B和选项D是企业董事会的职责，选项A由总经理或者总经理委托的高级管理人员负责，选项C是风险管理委员会的职责。
2.【答案】ACD。解析：审计委员会的组成应全部由独立、非行政董事组成，选项A正确;
审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统，选项B错误;
对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。选项C正确;
董事会应决定委派给审计委员会的责任，审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。选项D正确。
3.【答案】BCD。解析：企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门。所以，选项A错误;
企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。所以，选项B正确;
企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。所以，选项C正确;
企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，要根据在制定风险策略时提出的有效性标准的要求对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员。所以，选项D正确。
4.【答案】B。解析：内审部门提交的风险管理监督评价审计报告由董事会批准，选项A不正确。企业全面风险管理年度工作报告由董事会审议并提交股东大会，选项C不正确。并购六三公司属于重大决策，其风险报告由风险管理委员会审议，董事会批准，选项D不正确。因此选择选项B。
5.【答案】ACD。解析：审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告属于风险管理委员会的职责，选项B错误。
【 #注会# 导语】所有的成功都来自于行动，只有付诸行动，才能一步步走向成功。 注册会计师考试频道。 1.单选题 下列各项中，属于公司总体战略范畴的是()。 A、合理配置企业经营所必需的资源 B、确定公司的竞争战略 C、选择合理的供应商 D、研究开发新产品 【答案】A 【解析】总体战略需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。选项A正确。选项B属于业务单位战略的范畴，选项C和选项D属于职能战略的范畴。 2.多选题 下列各项与公司总体战略有关的是()。 A、保证企业的竞争优势，有效控制资源的分配和使用 B、选择经营领域，合理配置企业经营所需的资源 C、涉及整个企业的财务结构和组织结构 D、为各级战略服务，提高组织效率 【答案】BC 【解析】总体战略又称公司层战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题。选项A与业务单位战略有关，选项D与职能战略有关。 3.单选题 随着电子消费产品的广泛应用，不断推出新一代产品成为电子消费企业提高市场份额的重要手段。某款知名手机厂商在研发下一代产品时，考虑到充电的便捷性，设计出USB接口充电器，使其具有兼容性，能连接所有具有USB接口的电子产品，以方便客户对手机进行充电。根据以上信息可以判断，该手机厂商制定的这项战略属于()。 A、总体战略 B、发展战略 C、职能战略 D、竞争战略 【答案】D 【解析】该手机厂商考虑到充电的便捷性，设计出USB接口充电器，能够连接所有具有USB接口的电子产品，以便客户对手机进行充电，这项战略体现了满足消费者需求，应对竞争的思路，因此属于竞争战略。所以选项D为正确答案。 4.单选题 下列关于战略的说法中不正确的是()。 A、公司战略包括总体战略、业务单位战略、职能战略三个层次 B、总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略三种基本类型 C、业务单位层面的竞争战略包括成本战略、差异化战略和集中化战略三种基本类型 D、职能战略仅包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略和发展战略 【答案】D 【解析】本题考核公司战略的层次。职能战略包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略、财务战略等多个职能部门的战略。 5.多选题 下列关于公司战略层次的相关说法中，不正确的有()。 A、公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构问题 B、业务单位战略要针对外部环境变化在各自经营领域有效竞争 C、三个层次的战略都是企业战略管理的重要组成部分，侧重点和影响范围是相同的 D、总体战略的重点是提高企业资源的利用效率 【答案】CD 【解析】本题考核公司战略的层次。三个层次的战略都是企业战略管理的重要组成部分，但是侧重点和影响范围有所不同，因此选项C的说法不正确。职能战略的重点是提高企业资源的利用效率，使企业资源的利用效率化，因此选项D的说法不正确。 6.单选题 战略分析包括外部环境分析和内部环境分析，下列属于外部环境分析的是()。 A、企业资源分析 B、竞争环境分析 C、企业能力分析 D、企业核心能力分析 【答案】B 【解析】本题考核战略分析。外部环境分析可以从企业所面对的宏观环境、产业环境、竞争环境和市场需求状况几个方面展开，所以，选项B的说法正确。 7.多选题 下列各项分析中，属于企业内部环境分析的有()。 A、产业环境分析 B、宏观环境分析 C、企业资源分析 D、企业核心能力分析 【答案】CD 【解析】内部环境分析包括企业资源与能力分析、价值链分析和业务组合分析等。外部环境分析包括宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析和市场需求状况分析等。 1.多选题 下列各项战略中，属于公司层战略的有()。 A、发展战略 B、稳定战略 C、差异化战略 D、收缩型战略 【答案】ABD 【解析】公司层(总体)战略选择包括发展战略、稳定战略和收缩战略。业务单位层面的竞争战略包括基本竞争战略(成本战略、差异化战略和集中化战略)、中小企业的竞争战略、蓝海战略三个部分。 2.单选题 在评估战略备选方案时，通常使用三个标准。下列各项中不属于评估备选方案标准的是()。 A、适宜性标准 B、可接受性标准 C、可行性标准 D、可计量性标准 【答案】D 【解析】评估战略备选方案通常使用三个标准：一是适宜性标准;二是可接受性标准;三是可行性标准。 3.单选题 A公司是一家女装生产企业，近年来发展较为迅速。随着网购越来越热，公司原有业务出现大幅增长。为明确公司下一步发展方向，进一步提高企业业绩，公司创办人号召公司管理层和下属各职能部门积极献计献策。在此基础上，通过上下级管理人员的沟通和协商，制定出了适合企业发展的战略。根据以上信息可以判断，A公司形成战略的方法是()。 A、团队结合 B、自上而下 C、自下而上 D、上下结合 【答案】D 【解析】本题考核战略管理过程。根据本案例给出的信息，该公司采用的是上下结合的方法，上下结合的方法即企业管理层和下属各部门的管理人员共同参与，通过上下级管理人员的沟通和磋商，制订出适宜的战略。 4.单选题 某企业准备实施新战略，为使战略成功，企业需要有一个有效的组织结构。在确定和建立组织结构涉及如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，在此过程中需要作出的决定不包括()。 A、企业的管理结构是高长型还是扁平型结构 B、决策权力是集中还是分散 C、企业外部环境是否符合企业的战略 D、企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位 【答案】C 【解析】本题考核战略实施的过程。为使战略成功，企业需要确定和建立一个有效的组织结构。确定和建立组织结构涉及如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，如：①企业的管理结构是高长型还是扁平型;②决策权力是集中还是分散;③企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位等。选项C是在战略实施之前进行战略分析时应该考虑的。 5.多选题 企业为了适应环境和生存而实施的战略变化可以按其范围分为渐进性变革和革命性变革。下列各项中属于革命性变革的特点的有()。 A、在企业生命周期中不常发生 B、稳定地推进变化 C、影响整个企业体系 D、在企业生命周期中常常发生 【答案】AC 6.单选题 凯悦是一家以送餐为主的餐饮连锁企业，该企业的营业点主要集中在商业区聚集点，并且已经有稳定的客户，随着企业的不断发展，公司管理层继续坚持原来的战略，只做送餐业务，不开门店接收店内顾客。但是会在日常业务中根据顾客的反馈，将送餐送饮料变为送餐送水果。根据资料判断该餐饮企业处于战略变革发展阶段的()。 A、连续阶段 B、渐进阶段 C、不断改变阶段 D、全面阶段 【答案】A 【解析】(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战略发生缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战略变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这个阶段中，企业战略是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。随着企业的不断发展，凯悦公司管理层继续坚持原来的战略，只是在日常业务中根据顾客的反馈，将送餐送饮料变为送餐送水果，由此可知凯悦公司制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正，所以是连续阶段。 7.多选题 约翰逊JohnsonG.和施乐斯ScholesK.在1989年提出企业在发展中会改变战略，但这种变化是渐进的。下列选项中描述错误的有()。 A、渐进性变革在企业生命周期中经常发生，导致整个企业发生全面转化 B、在不断改变阶段，企业战略变化呈现无方向或无重心的特点 C、企业渐进阶段如果没有赶上环境变化，将不得不进行革命性变革 D、环境的变化要求企业战略经常进行质的调整 【答案】AD
