《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲公司2019年财务报告于2020年2月20日编制完成，董事会批准财务报告于2月28日对外公布，在对外公布前，甲公司聘请的审计师于2020年2月27日发现了甲公司2019年度的重大差错事项，为此甲公司董事会将财务报告对外公布的日期改为2020年3月25日，实际报出日为2020年4月5日，按照准则规定，甲公司2019年度资产负债表日后事项涵盖的期间为( )。
年1月1日至2020年2月28日
年1月1日至2020年2月20日
年1月1日至2020年3月25日
年1月1日至2020年4月5日
2.甲公司2019年度财务报告于2020年3月5日对外报出，2020年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2019年12月5日销售;2020年2月5日，甲公司按照2019年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2020年2月25日，甲公司发现2019年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2020年1月5日，甲公司得知丙公司2019年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2019年货款。下列事项中，属于甲公司2019年度资产负债表日后非调整事项的是( )。
A.乙公司退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
3.甲公司2019年度财务报表于2020年3月20日经董事会批准对外提供。2020年1月1日至3月2日，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2020年1月20日，法院对乙公司就2019年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决，甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2019年末预计金额200万元;(2)根据2019年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于2020年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货。甲公司于2020年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税专用发票;(3)2020年2月15日，甲公司收到丁公司2019年12月销售货款;(4)2020年3月10日，甲公司与戊公司签订收购其持有的W公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，应作为甲公司2019年年末资产负债表日后调整事项的是( )。
A.销售退回
B.签订收购股权协议
C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额
D.收到丁公司货款
4.甲公司2020年财务报告批准报出日是2021年4月15日，甲公司发生的下列事项，属于资产负债表日后事项的是( )。
年3月10日，甲公司定向增发3 000万股普通股
年3月1日，自供应商处购入原材料一批
年2月5日，与丁公司签订一项销货合同
年5月28日，因商标权被丙公司提起诉讼
5.甲公司2020年财务报告批准报出日是2021年4月25日，甲公司2021年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。
年1月12日，于2020年12月20日销售的产品发生质量问题，发生销售退回
年3月1日，因拖欠2021年1月的货款被供应商提起诉讼，且金额重大
年3月7日，发现管理层少计提2020年度的固定资产折旧
年2月28日，因资产负债表日的未决诉讼结案，导致甲公司需要调整原因该诉讼案件确认的负债的金额
【参考答案及解析】
1.【答案】C。解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，如果财务报告实际报出前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期，C项正确。
2.【答案】B。解析：A项，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项;C项，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项;D项，因为火灾是在报告年度2019年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项(如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项)。
3.【答案】C。解析：资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，C项属于资产负债表日后调整事项。
4.【答案】A。解析：A项，资产负债表日后期间企业定向增发股票属于资产负债表日后非调整事项;B项，2021年3月1日购入原材料属于2021年新发生的事项，不属于资产负债表日后事项;C项，2021年2月5日与丁公司签订的销货合同属于2021年新发生的事项，不属于资产负债表日后事项;D项，因商标权被丙公司提起诉讼发生于2021年5月28日，不属于资产负债表日后期间，不属于资产负债表日后事项。
5.【答案】B。解析：A项，资产负债表日后期间发生以前年度的销售退回属于资产负债表日后调整事项;B项，资产负债表日后期间发生的重大诉讼属于资产负债表日后非调整事项;C项，资产负债表日后期间发现资产负债表日前的差错属于资产负债表日后调整事项;D项，资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的负债金额的，属于资产负债表日后调整事项。
《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。
2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。
3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为万元，应支付安装工人工资万元，发生专业人员服务费万元，发生员工培训费万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。
5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=，(P/A，6%，4)=，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。
「参考答案及解析」
1.【答案】A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。
2.【答案】B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10×9/12=(万元)。
3.【答案】B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+(万元)。
4.【答案】A。解析：固定资产的入账价值=100+(1+9%)+10+(万元)。
5.【答案】B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100×(万元)。
《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试
1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。( )
2.企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。( )
3.下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.使用寿命有限的无形资产
C.商誉
D.成本模式计量的投资性房地产
4.下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有( )。
A.出租无形资产取得租金收入
B.出售无形资产取得出售收益
C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值
5.下列各项业务处理中，不应计入其他业务收入的有( )。
A.处置无形资产产生的利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.以无形资产抵偿债务确认的利得
「参考答案及解析」
1.【答案】√。
2.【答案】√。解析：办理竣工决算手续后，调整暂估价而不调整原已计提的折旧。
3.【答案】AC。解析：使用寿命不确定的无形资产，自行研发尚未达到预定用途的无形资产以及商誉，至少应于每年年末进行减值测试，A项和C项正确。
4.【答案】ABCD。解析：A项，出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入(或主营业务收入);B项，出售无形资产取得的处置收益计入资产处置损益;C项，使用寿命有限的管理用无形资产的摊销计入管理费用;D项，使用寿命不确定的无形资产计提的减值计入资产减值损失。以上均影响当期营业利润。
5.【答案】ABD。解析：处置无形资产产生的利得应该通过资产处置损益核算;处置长期股权投资产生的收益应该确认为投资收益;以无形资产抵偿债务确认的利得应该计入资产处置损益。
