《经济法》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲企业2019年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计为( )万元。
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2.某汽车制造企业2019年取得商品销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
年某化妆品制造企业(居民企业)取得销售收入2000万元，广告费支出450万元，上年结转广告费150万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年准予税前扣除的广告费是( )万元。
年4月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为6个月，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司均为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。
年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为200万元，甲生产企业向该中介机构支付佣金12万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，税前准予扣除的佣金数额为( )万元。
【参考答案与解析】
1.【答案】A。解析：(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额(18万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8(万元)，实际发生额(万元)未超过税前扣除限额，准予在税前全额扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计=14+(万元)。
2.【答案】B。解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，扣除限额2=3000×5‰=15(万元)，税前准予扣除的业务招待费支出为15万元。
3.【答案】D。解析：2019年广告费税前扣除限额=2000×30%=600(万元)，当年实际发生额(450万元)+上年结转广告费(150万元)=600(万元)，未超过税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为600万元。
4.【答案】C。解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。税前准予扣除的利息支出=100××(6÷12)=(万元)。
5.【答案】C。解析：除另有规定外，非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或者合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。佣金税前扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额(12万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除10万元。
《经济法》每日一练-2020年中级会计师考试
1.(单选题)
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金万元。则该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额为( )万元。
2.(单选题)
某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为万元。截至变更用途时，该批计算机已计提折旧万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。
万元
B.()×13%=(万元)
C.(10+)÷(1+13%)×13%=(万元)
3.(单选题)
某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税的下列计算列式中，正确的是( )。
×9%-8000×9%=360(元)
÷(1+9%)×9%-8000×9%=(元)
÷(1+10%)×10%-8000×9%=(元)
×10%-8000×9%=480(元)
4.(单选题)
2019年11月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2260元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为33900元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为( )元。
5.(单选题)
甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2019年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，甲公司对押金单独记账核算，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额=80×13%+(1+13%)×13%=(万元)。
2.【答案】C。
解析：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，计算可以抵扣的进项税额：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率，所以该批计算机应转增进项税额(10+)÷(1+13%)×13%=(万元)。
3.【答案】A。
解析：农产品抵扣政策：用于农产品非深加工业务——生产销售或委托受托加工9%税率货物(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及用于营改增应税服务(如餐饮服务)等，取得农产品收购发票或者销售发票的，以农产品收购发票或农产品销售发票上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额，所以该超市应缴纳增值税=12000×9%-8000×9%=360(元)。
4.【答案】B。
解析：(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)对啤酒黄酒及其他货物，一般纳税人销售货物同时收取的包装物押金单独记账核算、时间在1年以内、又未过期，不并入销售额但税法另有规定除外;该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2260÷(1+13%)+33900÷(1+13%)]×13%-3000=7660(元)。
5.【答案】C。
解析：本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用9%的说率。押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额;甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+9%)×9%=(万元)。
