1.借:长期股权投资-成本 400 贷:银行存款 300 营业外收入 年应确认投资收益=[300-(800/8-500/10)]*40%=100 借:长期股权投资-损益调整 100 贷:投资收益 1003.借:资本公积 30 递延所得税资产 10 贷:长期股权投资 404.借：应收股利 112 贷：长期股权投资-损益调整 104 -成本 8
您好！确认资本公积4900，这属于同一控制下控股合并的问题。下面为您解答：（单位 万元）一、根据权益法计算2014年1月1日合并前的长期股权投资账面价值2013年1月1日初始投资成本 = 6000，享有A公司净资产公允价值份额 = 25% × 22000 = 5500。初始投资成本不用调整。2013年度A公司实现净利润，此时长期股权投资账面价值 = 6000 + 25% × 1000 = 6250二、确定合并日初始投资成本初始投资成本 = 享有A公司对于最终控制方而言的账面价值份额 + 商誉 = 23000 × 65% + 200 = 15150三、确定新增投资新增投资 = 初始投资成本 - 原账面价值 = 15150 - 6250 = 8900四、计算资本公积有如下分录借：长期股权投资 15 150 贷：长期股权投资——成本 6 000 ——损益调整 250 库存商品 4 000 资本公积——股本溢价 4 900因此确认资本公积4900。 希望能够帮到您！若还有疑问欢迎提出！
1.借:长期股权投资-成本 400 贷:银行存款 300 营业外收入 年应确认投资收益=[300-(800/8-500/10)]*40%=100 借:长期股权投资-损益调整 100 贷:投资收益 1003.借:资本公积 30 递延所得税资产 10 贷:长期股权投资 分配2008年现金股利280万 借:应收股利 112 贷:长期股权投资-损益调整 112
（1）2009年1月1日，A公司取得B公司的长期股权投资，采用权益法核算，占B公司可辨认净资产公允价值的份额为4000*25%=1000万元，确认长期股权投资成本为1100万元，包括商誉100万元。 （2）2009年1月至2010年6月，A公司累计确认投资收益800*25%=200万元，同时增加长期股权投资账面价值200万元。2010年6月30日，A公司对B公司长期股权投资账面价值1100+200=1300万元。 （3）B公司向C公司定向发行股份后，A公司在B公司所持股份比例变为：400/（1600+400）=20%。B公司因定向发行股份所有者权益增加2000万元，归属于A公司的份额为2000*20%=400万元。 （4）A公司对B公司持股比例减少25%-20%=5%，相当于处置5%/25%=20%的长期股权投资，视同处置长期股权投资的账面价值为1300*20%=260万元。 （5）长期股权投资账面价值调增400-260=140万元（其中“长期股权投资——成本”调减1100*20%=220万元，“长期股权投资——损益调整”调增400-200*20%=360万元），同时确认140万元投资收益。
