第一步：计算应交所得税中华会计网校 本期应纳税所得额=税前会计利润+会计折旧或减值-税法折旧或减值（这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-） 第二步：计算递延所得税本期发生额 （这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延所得税的问题，所得税会计就算会了大半了） 非常好的公式：递延所得税本期发生额=递延所得税期末余额-递延所得税期初余额 问题在这里：递延所得税期末余额和递延所得税期初余额到底怎么求？（思考一下你的方法） 妙法求解：递延所得税期末余额=（期初暂时性差异+/-本期会计暂时性差异）*未来转回期间税率。（这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方（+号），税法折旧或减值大就在贷方（-号）”；另外注意未来税率可以预知的是应该用新的税率；如果税率是不能预知的应该用旧的税率，也就是当年的税率） 递延所得税期初余额=期初暂时性差异*前期税率（一定注意税率是前期税率） 第三步：倒挤所得税费用 根据分录确定如何倒挤 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 现在我通过下面的一道例题来说明这一方法： 1. 甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%. 20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额 企业存货跌价准备120 0 60 60 长期投资减值准备1500 100 0 1600 固定资产减值准备0 300 0 300 无形资产减值准备0 150 0 150 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1） 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。 （2） 计算甲公司20×0年12月31日递延所得税余额（注明借方或贷方）。 （3） 编制20×0年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。 解答如下： （1）第一步：计算应交所得税 应交所得税额=[5000+（100+300+150）-60]×33％=（万元） **注释：八项减值都是暂时性差异，税法始终不认，计提的减值都在递延所得税资产的借方，这是常识。 公式：本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值（100+300+150）-60-税法折旧或减值0=，注意这里的60实际上是会计减值的转回，而不是税法减值，因为税法减值是0 第二步：计算递延所得税本期发生额（这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方） 递延所得税资产期末余额=[（120+1500+100+300+150-60）-0]*现行税率33%=.这也就是递延所得税资产的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回，税法上根本不认减值，所以税法减值为0 递延所得税资产期初余额=（120+1500）*前期税率15%=243 递延所得税资产本期发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额=（借方，因为会计减值大） 第三步：倒挤所得税费用 所得税费用= （2）计算甲公司20×0年12月31日递延所得税资产借方余额 递延所得税资产年末余额=[（120+1500+100+300+150-60）-0]*现行税率33%= （3）编制20×O年度所得税相关的会计分录> 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税
首先说明一下，由于在实际工作中往往计算到‘角、分’位，所以以下的计算本人习惯以‘个’位为主，全部将‘万’位换算成‘个’位了，免得在工作中养成随便的习惯。1.如果只有成本的话，那么消费税公式是：（成本+加工费）/（1-税率）*税率（47+8）/（1-30%）*30%*10000=元注：以上的10000是用于换算成‘个’位2.将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可将烟丝的消费税税额抵减卷烟消费税的税额卷烟消费税公式：销售价*适用税率+*支数；或者：销售价*适用税率+150*箱数。注：以上单位为‘元’烟丝的消费税公式：价格*30%本题的理论公式是：当月应纳消费税=销售甲类卷烟的消费税-生产甲类卷烟所耗用烟丝的消费税+销售乙类卷烟的消费税3600*56%*10000+150*1800-150*2*30%*10000+800*36%*10000+600*150=22500000元注：以上计算过程中的‘10000’是用于换算成‘个’位的。另，乙类卷烟消费税税率为36%3.每个业务的增值税事项如下：（1）加工费收取专用发票，进项税为*10000=13600元（2）外购烟丝，进项税为102*10000=1020000元（3）销售卷烟，销项税为3600*17%*10000=6120000元（4）外购材料用于厂房建设，属于非增值税项目，所取得的专用发票进项不得抵扣，直接计入成本（5）接受投资，进项税为*10000=17000元（6）‘管理不善’属于非正常损失，作进项转出：[（）*17%+（1-7%）*7%]*10000=元（7）销售卷烟，销项税为800*17%*10000=1360000元增值税：6120000+元
税率和速算扣除数不一定会给，历年以来老师给的建议都是背下来。毕竟注会税法的难度更高，不像初级考试，题目百分百都会给出来。
1、工资个税的计算公式为：
应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
2、个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法。
3、工资个税的税率表如下，找到规律还是很好记忆的。
税率什么的会告诉你，但是速算扣除数就不一定了，有些年份的考试会告诉你，有些年份就不告诉你 。 所以最好将速算扣除数记下来。
