第四章 所有者权益
【知识点7】盈余公积的账务处理
按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损，下同)的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。
1.提取法定盈余公积：
借：利润分配─提取法定盈余公积
贷：盈余公积─法定盈余公积
【例题 4-16】初级会计实务练习题
乙股份有限公司本年实现净利润为5 000 000 元，年初未分配利润为0 元。经股东大会批准，乙股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定
不考虑其他因素，乙股份有限公司应编制如下会计分录：
借：利润分配─提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积─法定盈余公积 500 000
本年提取法定盈余公积的金额=5 000 000*10%=500 000(元)
2.盈余公积补亏：
借：盈余公积
贷：利润分配─盈余公积补亏
【例题 4-17】初级会计实务练习题
经股东大会批准，丙股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的金额为600 000 元。假定不考虑其他因素，丙股份有限公司应编制如下会计分录：
借：盈余公积 600 000
贷：利润分配─盈余公积补亏 600 000
3.盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：股本、实收资本
【例题 4-18】初级会计实务练习题
因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丁股份有限公司将盈余公积 400 000 元转增股本。假定不考虑其他因素，丁股份有限公司应编制如下会计分录：
借：盈余公积 400 000
贷：股本 400 000
4.用盈余公积发放现金股利或利润：
(1)发放现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利、应付利润
(2)支付现金股利或利润
借：应付股利、应付利润
贷：银行存款
【例题 4-19】初级会计实务练习题
戊股份有限公司2017 年 12 月 31 日股本为 50 000 000 股(每股面值1元)，可供投资者分配的利润为6 000 000 元，盈余公积20 000 000 元。2018年3月20日，股东大会批准了2017年度利润分配方案，按每10股2元发放现金股利。戊股份有限公司共需要分派10 000 000 元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润6 000 000 元、盈余公积4 000 000 元。假定不考虑其他因素，戊股份有限公司应编制如下会
计分录：
(1)发放现金股利时：
借：利润分配─应付现金股利 6 000 000
盈余公积 4 000 000
贷：应付股利 10 000 000
(2)支付股利时：
借：应付股利 10 000 000
贷：银行存款 10 000 000
受托加工行为，这种消费税是代收代缴的，所以收取的加工费以及原材料本身的金额都是不含消费税的金额，需先算成组成计税价格，然后再乘上税率来算消费税（17100+39900）*5%/（1-5%）=3000元
《经济法基础》每日一练-2020年初级会计职称考试
单选题
1、某书店是增值税一般纳税人，2017年12月销售图书取得含税销售额万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为()万元
2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是()
A.年销售额为80万元的从事货物生产的个体工商户为小规模纳税人
B.除个体工商户以外的其他个人均办理一般纳税人资格登记
C.境外的单位在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人
D.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务属于境内销售服务
3、2017 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为 80 万元。6月3日，甲公司就 80万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款 35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。
月8日
月3日
月10日
月25日
4、某书店是增值税一般纳税人，2017年12月销售图书取得含税销售额万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为()万元。
5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是( )
A.用于无偿赠送的应税消费品
B.用于集体福利的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【 参考答案及解析 】
1、答案：A
解析：一般纳税人销售或者进口图书，按低税率9%计征增值税，取得含税销售额万元应换算为不含税销售额，该书店此项业务的增值税销项税额=(1+9%)*9%=(万元)。故选A。
2、答案：C
解析：选项A错误，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的为小规模纳税人。本题中年销售额80万元(超过50万元)，符合条件的个体工商户认定为一般纳税人;
选项B错误，个人包括个体工商户和其他个人，个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记;
选项C正确，选项D错误，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于境内销售服务。
故选C。
3、答案：B
解析：销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
考察内容：增值税纳税义务发生时间，第四章增值税、消费税法律制度。
4、答案：A
解析：一般纳税人销售或者进口图书，按低税率11%计征增值税，取得含税销售额万元应换算为不含税销售额，该书店此项业务的增值税销项税额=÷(1+11%)×11%=(万元)。故选A。
5、答案：C
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
