注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，下面梳理了注册会计师《税法》考点：特殊经营行为和产品的税务处理,供大家参考借鉴。
特殊经营行为和产品的税务处理
一、兼营不同税率的应税货物或应税劳务
1.分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额;
2.未分别核算销售额的，从高适用税率征收。
二、混合销售行为
1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务)，为混合销售行为。
2.税务处理：混合销售原则上依据纳税人的`营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税纳税人的混合销售行为，只征增值税。
应用举例：
(1)销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为。
(2)邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱，为营业税的混合销售行为。
3.特殊规定
纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
——按兼营税务处理：
(1)分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;
(2)未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
三、兼营非应税劳务
1.含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
2.税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：
(1)分别核算：各自交税;
(2)未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
3.应用举例：
(1)购物中心既销售货物，又提供餐饮服务;
(2)酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物。
四、新增:成品油零售加油站增值税征收管理办法
(一) 加油站一律认定为增值税一般纳税人
(二) 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。
(三)加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。
加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。
(四)加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
1.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。
2.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)。
3.加油站本身倒库油。
4.加油站检测用油(回罐油)。
CPA《税法》今年教材内容的变动还是非常大的，整体变化比例约为35%，因此预测今年税法考试的难度可能会有所降低。那么《税法》具体有哪些考点变动较大?我们来看看吧。2021年CPA《税法》哪些考点变动最大?按照CPA“逢新必考”的“传统”，针对今年变动的章节，大家要格外注意：个税、增值税、关税法、资源税法变动较大;城建税，内容按照城建税法重新编写;契税法，契税法整节重新编写。CPA《税法》考试题型及分值介绍从考试题型来看，CPA《税法》分为选择题和主观题，即单项选择题24分、多项选择题21分、计算问答题24分、综合题31分。按照多数考生的反馈，和今年的考情分析，建议大家每类题型的保障得分和重点复习范围如下：一、选择题(满分45分)建议得分：单选题18*1分+多选题8*分_30分;考试范围：除主观题考核过的其他内容;二、主观题(满分55分)建议得分：主观题_30分;①简答题考试范围：个税、土地增值税、消费税、+( *国际税收/资源税)②综合题考试范围：增值税、企业所得税;CPA《税法》重要考点解析增值税：自5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按征收增值税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。销售额=含税销售额+(1+)个人所得税：一、当年首次入职居民个人取得的工资、薪金所得，预扣预缴方法进行了什么完善调整?对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用(5000元/月)。如，大学生小李7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元(7个月×5000元/月)。二、哪些人属于本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人?《公告》所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该公告规定。如，纳税人小赵1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元(9个月×5000元/月)。三、学生实习取得劳务报酬所得的，预扣预缴方法进行了什么完善调整?如，学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。另外，在考试时间安排上，税法总计考试时间为2小时，还是非常紧张的!千万不要在选择题上耗费太长时间，不会的可以先标记上，先把会做的都做完!关于每一道题的时间安排，建议：选择题：≤40分钟计算综合题：1小时15分钟其中简单题：4个40分钟;其中综合题：2个40分钟
【导读】注册会计师考试科目有六个，《税法》科目只是其中之一，对于2021年考生，想要在规定的时间内完成注册会计师考试，快速拿到相应的证书，就需要对注册会计师各科目的重难点进行全面了解，制定针对性学习策略，同时也要掌握一些好的、有效的刷题方法，这样才能保持更高的学习热情和效率，那么注册会计师《税法》重难点是什么?如何进行必要刷题呢?一起来看看吧。
1、注册会计师税法重难点
(1)税法中喜新不厌旧的新增考点
税法近几年变化较多，从2016年营改增到2020年资源税改革，每年税法考试大纲都会有新调整的内容。以CPA税法考试的规律来看，新增考点，新调整的考点历年出题概率较大，其中2020年中涉及到新增和调整的考点例如：增值税中的加计递减政策、留抵退税政策;资源税法大面积的修订等，复习中一定要重点关注哦!
(2)税法中性价比之王各路小税种
当大家看到这里一定会疑惑，一路学习下来，我们更多关注的不应该是流转税和所得税吗?流转税和所得税我们要重视这个毋庸置疑，但小税种值得我们花费相关的精力去琢磨么，值得!首先，从第六章城市维护建设税法和烟叶税法到第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法，这五章内容加在一起分值大概有30分左右;其次，小税种考核重点比较清晰，计算简单，容易得分，我们要重视!
(3)税法中的两座高山增值税法、企业所得税法
增值税法和企业所得税法常年来盘踞在CPA税法考试中综合题的位置，这两章难学，难懂，难算，难得分!其中增值税法因为近几年营改增导致内容一直都有变化，然后增值税应纳税额计算是重点部分，2020年的考试中关于增值税应纳税又有部分新增内容，所以重点中的重点一定要学习透彻;企业所得税法同样是考试的重难点，其中关于应纳税额计算中扣除项目的限额、不得扣除的项目是高频考点，后半部分企业所得税的税收优惠与应纳税额的结合等都需要我们重点关注。重难点我们明确后，后三节是考试分数最多的点，也很容易丢分，这部分一定要多做题，从做题中找知识漏洞，题目错的多不可怕，怕的是不做题。
2、注册会计师税法刷题方法
CPA税法可以说是CPA六门科目中常识点最琐细的，一起又有必定的计算量，所以税法只学习常识点，不做题，是很难学习透彻的。多做题，做好题，在做题的过程中发现学习的盲点，总结易错考点等，有利于愈加全面地把握常识点，一起经过做题又可以提高做题速度，可谓一举多得，,在第二轮刷题中咱们需要把握以下这些技巧：
(1)必定要学习考题。CPA税法考题发布的数量有限，但全体质量较高，有必定的借鉴含义，尤其是一些重复出题的经典考点，必定是考试的要点内容。那么考生必定要把考题当作是常识点来学习，经过考题把握历年的考试要点，出题思路等，全面站在考题的角度上提高对常识点的了解。
(2)必定要落笔做题。CPA税法中的客观题45分，主观题60分，也便是说CPA税法要点考的是主观题。那么为了保证主观题的得分率，那么我们必定多练习，多做题，培育做题的思路。并且在大题解题的过程中要培育跨章节思考问题的习惯，例如关税、消费税和增值税相结合的计算题，例如契税和土地增值税结合的问题等等，温习时要注意对比总结，融会贯通。
(3)必定要重视错题。很多考生喜欢做新题，做过的标题对错都不管了，这样其实是浪费资源因小失大的。请我们必定要重视错题，无论是客观题还是主观题，错题必定要特别标明，并进行二次学习和计算，直到完全做对，完全弄理解为止。
(4)必定要回归考点。最后我们无论是做多少标题，其终究的目的便是把握常识点，所以我们要对标题进行总结，了解标题查核的常识点，进一步回归到常识结构中，便于更进一步学习把握常识点。
关于注册会计师税法重难点及注册会计师税法刷题方法，就给大家介绍到这里了，希望对大家能有所帮助，也希望大家能够稳扎稳打，在重难点知识指引下，高效刷题，更多注册会计师通关经验分享，欢迎大家持续关注，祝大家成功!
