套期工具会计分录主要涉及公允价值套期业务核算、现金流量套期业务核算两种情况，具体如下：公允价值套期业务核算1、指定套期工具会计分录借：套期工具贷：衍生工具／交易性金融资产2、后续计量的会计分录套期工具产生的利得或损失应当计入当期损益。如果套期工具是对选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）进行套期的，套期工具产生的利得或损失应当计入其他综合收益。即做以下分录：借：套期工具（有可能在贷方）贷：套期损益／其他综合收益——套期损益（有可能在借方）3、结算或终止确认的会计分录借：银行存款贷：套期工具现金流量套期业务核算1、指定套期工具的会计分录借：套期工具贷：衍生工具／交易性金融资产等2、后续计量的会计分录套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。相关分录如下：借：套期工具（有可能在贷方）贷：其他综合收益——套期储备（有可能在借方）借：套期工具（有可能在贷方）贷：套期损益（有可能在借方）3、终止确认的会计分录借：银行存款等（有可能在贷方）贷：套期工具（有可能在借方）借：其他综合收益——套期储备（有可能在贷方）贷：主营业务收入（有可能在借方）套期工具借贷余额套期工具科目期末借方余额，反映企业套期工具形成资产的公允价值；套期工具科目期末贷方余额，反映企业套期工具形成负债的公允价值。套期工具的相关解释1、套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。2、企业自身权益工具不属于企业的金融资产或金融负债，不能作为套期工具。3、套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。4、在套期会计中，套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
FRM考生在备考过程中，一般都会学到“套期工具”这一金融词汇。对于“套期工具”这一知识点，考生需掌握其概念以及理解有效部分和无效部分的内容。套期工具的概念套期工具，其公允价值或现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融工具，包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种。非衍生金融资产或金融负债，只有用于对外汇风险进行套期时，才能被指定为套期工具。被套期项目，指使企业面临风险损失，即使企业面临公允价值或未来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资。套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系。按照套期关系可以将企业为规避资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资有关的外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等而开展的套期保值业务，区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。2022年FRM最新备考资料下载＞＞有效部分和无效部分怎么理解套期会计方法是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。有效套期和无效套期：主要是针对现金流量套期而言的如果被套期项目亏损100，套期工具盈利80，那么这其中的80全部起到了抵销风险的作用那这里面就不存在无效套期部分。如果被套期项目亏损80，套期工具盈利100，那么套期工具的盈利中只有80万元起到了作用，另外的20万元属于无效套期部分。现金流量套期中：套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
1、企业将已确认的衍生工具、公允价值计量的非衍生金融工具等指定为套期工具时：借：套期工具（借方或贷方）贷：衍生工具（借方或贷方）交易性金融资产（借方或贷方）2、期末企业取得按照套期工具产生的利得时：借：套期工具贷：套期损益其他综合收益——套期损益“套期工具”科目主要用于核算企业开展套期业务，包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营_投资套期等的套期工具及其公允价值变动形成的资产或负债，一般按套期工具类别或套期关系进行明细核算。
