《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【多选题】下列有关审计证据的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度
B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式
C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性
D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证
2.【多选题】为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
A.从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关
B.审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
C.会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据
D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
3.【多选题】注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有( )。(第三章 审计证据)
A.文件记录的可靠性
B.使用被审计单位生成信息时的考虑
C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据对成本的考虑
4.【多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有( )。(第三章 审计证据)
A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的
B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性
C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性
D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性
5.【多选题】下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有( )。(第三章 审计证据)
A.询问
B.分析程序
C.观察
D.检查
【 参考答案及解析 】
1.【答案】AB。
解析：选项C，审计证据很少是绝对的，从性质来看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性;选项D，如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
2.【答案】BD。
解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠;选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
3.【答案】ABCD。
解析：选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
4.【答案】AB。
解析：监盘程序主要与存在认定相关，选项C错误;函证程序主要与存在认定相关，选项D错误。
5.【答案】ABCD。
解析：在风险评估程序中，可以将观察、检查、询问和分析程序结合使用。
1.【多选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
2.【单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
3.【多选题】下列注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有( )。
A.评估的重大错报风险
B.计划获取的保证程度
C.确定的重要性水平
D.审计证据适用的期间或时点
4.【多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报和偏差率
5.【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.检查程序适用于所有控制测试
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
【 参考答案与解析 】
1.【答案】ACD。解析：审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，B项错误。故本题选ACD。
2.【答案】C。解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，C项错误。故本题选C。
3.【答案】ABC。解析：注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(3)计划获取的保证程度。选项D属于注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素。故本题选D。
4.【答案】ABCD。解析：注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(选项B)(3)计划获取的保证程度(选项C)。评估的认定层次重大错报风险影响实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围;随着重大错报风险的增加，应扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。除此之外，还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度。故本题选ABCD。
5.【答案】D。解析：观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误;检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项B和C错误。
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体金额为( )万元。(第四章 审计抽样方法)
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2.【多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。(2017年)(第四章 审计抽样方法)
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
3.【多选题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。(2014年)(第四章 审计抽样方法)
A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果
B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率
D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
4.【多选题】注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述，正确的有( )。(第四章 审计抽样方法)
A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报
5.【多选题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。(第四章 审计抽样方法)
A.只要使用了抽样，就会有抽样风险
B.抽样风险与样本规模和抽样方法相关
C.抽样风险可以被精确地计量和控制
D.如果对总体中的所有项目都实施检查，此时不存在抽样风险
【 参考答案及解析 】
1. 【答案】B。
解析：样本平均差额=(500-450)/130=(万元);推断的总体差额=×2 000=(万元);推断的总体实际余额=10 =9 (万元)。
【知识点】传统变量抽样的方法
2.【答案】ABC。
解析：审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会，根据某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序不符合此特征，选项D错误。
【知识点】审计抽样的特征
3.【答案】BC。
解析：误受风险是注册会计师推断重大错报不存在而实际存在的风险，影响审计效果;误拒风险是注册会计师推断重大错报存在而实际不存在的风险，影响审计效率;信赖过度风险是推断的控制有效性高于实际有效性的风险，影响审计效果;信赖不足风险是推断的控制有效性低于实际有效性的风险，影响审计效率。
【知识点】抽样风险的影响
4.【答案】AD。
解析：在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。
【知识点】审计抽样中的误差定义
5.【答案】ABD。
解析：在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。
【知识点】抽样风险
