1.【单选题】下列所得中，免征个人所得税的是( )。
A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入
C.个人取得的保险赔款
D.从投资管理公司取得的非上市公司派息分红
2.【单选题】个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.退休人员再就业取得报酬6000元
D.个人单张有奖发票中奖800元
3.【多选题】下列各项中，暂免征(暂不征)个人所得税的有( )。
A.工资、薪金所得
B.银行储蓄存款利息所得
C.劳务报酬所得
D.转让境内上市公司股票所得
4.【多选题】下列各项中，属于个人所得税免税项目的有( )。
A.个人取得的保险赔款
B.个人取得的拆迁补偿款
C.个人在县农业科技评比中取得的奖金
D.个人举报违法行为而获得的奖金
5.【单选题】境内甲上市企业高管李某取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。
A.因任某培训机构兼职教授取得的课酬
B.本企业一次性发放的年终奖金
C.转让其自用达5年以上的家庭唯一生活住房
D.因拥有持有期不足1年的本公司股票取得的股息
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：年终加薪属于工资、薪金所得，A项不符合题意。拍卖本人文字作品手稿原件的收入属于特许权使用费所得，B项不符合题意。取得非上市公司分红属于利息、股息、红利所得，都应缴纳个人所得税，D项不符合题意。
2.【答案】C。解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税;个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。故C项符合题意。
3.【答案】BD。解析：自2008年10月9日(含)起，暂免征收居民储蓄存款利息所得的个人所得税;我国目前对转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。故B、D项符合题意。
4.【答案】ABD。解析：“省”级人民政府、国务院“部”委和中国人民解放军“军”以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。故A、B、D项符合题意。
5.【答案】C。解析：任某培训机构兼职教授取得的课酬按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;个人转让自用达5年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，不足一年的差别化征收;一次性发放的年终奖金征收个人所得税。故C项符合题意。
《税法》每日一练-2020年注册会计师考试
1.某居民企业2017年实现会计利润总额1200万元，转让专利技术收入为500万元，其账面成本为300万元，另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目，2017年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
公司持有B公司90%的股权，共计4000万股，2017年8月C公司决定收购A公司所持有B公司全部股权，该股权每股计税基础为15元，收购日每股公允价20元，在收购中C公司以公允价值为72000万元的股权以及8000万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。
4.某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。
5.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：专利转让，所得不超过500万的部分，免征企业所得税，
超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元，全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元)，实际发生捐赠支出200万元，纳税调增200-144=56(万元)。综上：企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技转免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。
2.【答案】A。
解析：选项B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付比例不能高于15%;选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。
3.【答案】A。
解析：(20-15)×4000×8000÷(72000+8000)=2000(万元)。
4.【答案】D。
解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。
5.【答案】C。
解析：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
[经典例题] [例题·单选题]x公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。2008年初适用所得税税率改为25％。正保公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额（ ）万元。 B. 126 C. 198 [例题答案] 【答案】D 【解析】关于本题有两种解题思路：一种是按照期初余额＋本期发生额＝期末余额；一种是直接按照期末余额计算。 第一种： 资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异； 负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 本题中固定资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。所以2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额： 66－66/33％×（33％－25％）＋（6 600－6 000－66/33％）×25％＋100×25％＝50＋400×25％＋25＝175（万元）； 第二种： 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 600－6 000）＋100）]×25％＝175（万元）。 从上面两种计算方法看，第二种比较简单，其实计算的道理很简单。在学基础会计时，有一个公式就是： 期初余额＋本期发生额＝期末余额，然后将这个公式灵活运用，计算所得税是很简单的。 [例题总结与延伸] 如果计算的是递延所得税的发生额，比照下面的解析掌握： 一般情况下计算递延所得税发生额有两种：一种是直接根据期末余额减去期初余额计算发生额；另一种是根据本期税率的变动额和该项资产或负债产生的暂时性差异的发生额确定。 比如：06年末甲公司购入一项固定资产，其原值是100万元，按照5年计提折旧，没有净残值。税法上按照4年计提折旧，也无净残值。所得税税率是33％。 计算固定资产在07年产生的暂时性差异： 账面价值是：100－100/5＝80（万元） 计税基础是：100－100/4＝75（万元） 这时，资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异，即递延所得税负债＝5×33％＝（万元） 在计算08年的递延所得税的时候，应该是：（假设这里的所得税税率是25％） 账面价值为：100－100/5×2＝60（万元） 计税基础是：100－100/4×2＝50（万元） 这时产生的暂时性差异是：10万元，递延所得税负债为：10×25％＝（万元），这计算的是期末递延所得税的余额。本期发生是：－＝（万元） 另一种计算方法是：调整所得税税率变动的影响：％×（33％－25％）＝（万元），本期应该计提的折旧产生的差异是100/4-100/5=5（万元），所以5×25％＝（万元），所以本期总的发生额是：－＝（万元） 因为本题条件比较全，可以适用这两种方法，但是有些题目可能只适用其中一种。
