会计行业的3大报表大家应该都知道是资产负债表、利润表和现金流量表，今天我们就来说说利润表下相关的资产减值损失知识点，我们接下来就以一个案例做一个说明分析。（一）当年的1月1日，A公司以非同一控制下的企业合并方式购买了B公司的55%的股权，支付价款2200万元。在购买日当天，B公司的可辨认资产的账面价值为3300万元，公允价值为3500万元，没有负债或者是或有负债，12月31日，B公司可辨认净资产的账面价值为3500万元，按照购买日公允价值持续计算金额为3600万元，没有负债或者是或有负债，A公司认定B公司的所有资产为一个资产组，确定资产组在在12月31日的可收回金额为3700万元，经过评估，A公司判断B公司不存在减值的迹象，不考虑其他的因素，A公司在当年合并利润表的时候应当列报的资产减值损失金额是多少？A：240万元B：445万元C：245万元D：0万元解析：1、合并商誉=2200-3500*55%=275（万元）2、包含商誉的资产组的账面价值=3600+300/55%=（万元）3、包含商誉的资产组的可收回金额=3700万元4、所以资产组减值=（万元）5、全部冲减商誉的账面价值，又因为合并报表只反映母公司的商誉，所以合并报表中列示的资产减值损失=*55%=245（万元）根据以上的解析得出，合并报表后的利润表列报中资产减值损失金额为245万元。注册会计师考试的《会计》科目中还有很多的相关知识点，大家可以多了解了解。
调整资产负债表报告年度的年初数和利润表报告年度的上年数。
2、以前期间发生的重大会计差错更正：
调整资产负债表报告年度的年初数和利润表报告年度的上年数。
3、资产负债表日后事项：
调整资产负债表报告年度的当年发生额和利润表报告年度的当年发生额。
商品销售退回：
无论是以前年度销售的商品还是报告年度销售的商品退回，如果退回所属时间发生在资产负债表日后事项期间，则冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金、折扣、折让。其他时间退回的均冲减退回当月的主营业务收入以及相关的成本、税金、折扣、折让。
资产负债表日后事项期间退回的：
1、若退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，还应调整报告年度的应交税金—应交所得税科目。
2、若退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，按税法规定在此期间的销售退回所涉及到的应交所得税的调整作为本年度的纳税调整事项进行调整。
3、对应收账款计提坏账准备的，应一并调整。
会计不确认收入，税法要调整应纳税所得额的事项：
1、在建工程试运行收入
2、企业将自产的产品对外投资、用于在建工程等。
会计按成本转账，税法按计税价格调整应纳税所得额。
3、售后回购
会计：售价与资产账面价值的差额通过“待转库存商品差价”科目核算，回购价与售价的差额计入财务费用。
税法：按计税价格调整应纳税所得额，回购价与售价的摊销税法不认。
4、售后回租：
会计：售价与资产账面价值之间的差额予以递延。要递延收益科目核算，并在该资产的租赁期内按照租金支付比例（经营租赁）或折旧进度（融资租赁）分摊，分别计入当期费用。
税法：按计税价格调整应纳税所得额，同时调整分摊的递延收益。
5、非货币性交易：
会计：按成本结转换出资产价值。
税法：按计税价格确认收入调整应纳税所得额。
6、关联方交易：
会计：按会计准则规定确认收入，不符合收入确认条件的部分计入资本公积。
税法：按计税价格确认收入调整应纳税所得额。也即会计计入资本公积的部分税法不认。
比例数字：
1、投资权益法核算：投资单位占被投资企业所有权20%（含）以上
2、非关联交易：对非关联方销售量占20%（不含）以上
3、非货币性交易：补价小于25%（含）
4、或有事项：
基本确定：大于95%（不含）小于100%
很可能：大于50%（不含）小于95%（含）
可能：大于5%（不含）小于50%（含）
级小可能：大于0%小于5%（含）
5、借款费用：非正常中断超过三个月（含），停止资本化。
6、合并报表：持股比例过半，即大于50%（不含）
7、融资租赁：
购买价低于租赁资产的公允价值5%（含）以下
租赁期占尚可使用年限75%（含）以上
最低租赁付款额的现值不低于租赁资产账面价值的90%（含）
主营业务涉及的税金及附加内容，不能这样处理。、其他业务涉及的税金，正常来说也是不计入主营业务税金及附加科目，而是计入其他业务支出的，在利润表上直接列示其他业务收入-其他业务支出所得的其他业务利润就可以了，也就是你说的抵免情况，这样做是正确的。
首先，商品销售税金及附加包括：消费税、营业税、资源税、房地产开发企业所涉及的土地增值税；城市维护建设税、教育附加费及地方教育附加费。就是说销售税金及附加一定是包括营业税的。另外，企业按规定从管理费用中支付的各种税金,包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。你说的“原本应该归入商品销售税金及附加里面的部分税金（比如出租房产征收的房产税等）,在做利润表的时候能否与其他业务利润抵扣 ”中的房产税是不在商品销售税金及附加里面核算的。在做利润表的时候，除了增值税不能抵减利润外，其他税金都可以抵减的。
